Учет транспортного налога

Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта Российской Федерации в котором он введен соответствующим законом.

Данный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных Налоговым Кодексом РФ, порядок и сроки его уплаты.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогообложения.

Налоговая база определяется6 в отношении транспортных средств, имеющих двигатели транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признаётся календарный год.

Отчетным периодом для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности транспортных средств, категорий транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу в мощности двигателя транспортных средств (в рублях).

В бухгалтерском учете расчеты по транспортному налогу отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 открывается субсчет «Расчеты по транспортному налогу» (Инструкция к Плану счетов). Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог.

При начислении и уплате транспортного налога делаются проводки:

1) начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу)

Дебет 20 (23, 25, 26, 44)

Кредит 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу»

2) уплачен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).

Дебет 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу»,

Кредит 51

Если транспортное средство не используется в основной деятельности организации, например передано по договору аренды (при условии, что этот вид деятельности не является основным), транспортный налог учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):

3) начислен транспортный налог

Дебет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу»

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Раскрытие понятия транспортного налога

Как начисляется транспортный налог

Начисление транспортного налога: проводки

Налоговый учет транспортного налога

Итоги

Раскрытие понятия транспортного налога

Налог на транспорт является региональным. Ставки по нему регулируются властями регионов, однако они не должны более чем в 10 раз отличаться от ставки, указанной в Налоговом кодексе (ст. 28 НК РФ).

Уплачивать этот налог необходимо всем владельцам транспорта (ст. 357 НК РФ) — юридическим и физическим лицам, имеющим в распоряжении (на праве собственности или владения) транспорт, оформленный в соответствии с законами РФ.

О нюансах регистрации транспорта и налоговых последствиях ее отсутствия читайте в статье «Отсутствие регистрации транспортного средства не освободит от транспортного налога».

Как начисляется транспортный налог

Обязанность самостоятельно рассчитывать налог закреплена за юрлицами. Несмотря на то, что с налога за 2020 год для организаций отменена сдача деклараций по транспортному налогу, а ФНС должна рассылать им сообщения с уже посчитанной суммой (по аналогии с тем, как она сейчас это делает для ИП и физлиц), считать налог юрлица все так же будут самостоятельно. Во-первых, они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если они установлены в регионе). А во-вторых, сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. Ведь получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Начисление транспортного налога подразумевает применение к базе по налогу ставки с учетом времени нахождения транспорта в собственности плательщика. В ряде случаев также применяется повышающий коэффициент (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Обращаем внимание на то, что оплачивать налог должен не тот, кто использует транспортное средство, а тот, кто им владеет. Даже если собственником выдана доверенность на управление транспортом, доверенное лицо налог не платит.

Начисляется налог за полный месяц, в течение которого транспорт находится в собственности плательщика. При этом месяц регистрации считается полным, если транспортное средство поставлено на учет до 15 числа включительно. Месяц снятия с учета признается полным в случае, когда объект снят с регистрации после 15 числа.

К примеру, если автомобиль приобретен и поставлен на учет 15.04.2019, то транспортный налог за 2019 год у покупателя исчислялся за период владения автомобилем начиная с апреля 2019 года, а у продавца — по март 2019 года включительно.

Образец платежного поручения по транспортному налогу для организаций и детальную инструкцию по его заполнению вы найдете в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Начисление транспортного налога: проводки

Согласно ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) транспортный налог считается расходом по обычному виду деятельности. Как именно он будет показан в учете, связано с тем, где используется транспорт.

В общем случае транспортный налог отражается в учете такими проводками:

  • Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 68 — начислен налог или аванс по нему;
  • Дт 68 Кт 51 — осуществлена оплата налога.

Если же единицу транспорта используют в деятельности, не связанной с основной, начисление налога по нему отражается в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). В данном случае в бухучете это будет выглядеть так: Дт 91.2 Кт 68.

Не забудьте правильно оформить первичные документы, прежде чем сделать записи в учете. Справка бухгалтера — это тот документ, в котором отражается налог или начисленный аванс по нему.

Как именно будет отражаться в учете данный налог, плательщику обязательно следует указать в учетной политике.

О последних изменениях в документе, регулирующем основные вопросы формирования бухгалтерской учетной политики, читайте в материале «ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (нюансы)».

Налоговый учет транспортного налога

Для расчета налога на прибыль транспортный налог учитывается в прочих расходах, которые связаны с производством и реализацией (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Рассчитывая УСН-налог с объектом «доходы», сумму транспортного налога не учитывают, поскольку расходы для его исчисления значения не имеют (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). При упрощенке с объектом «доходы минус расходы» налог на транспорт включается в расходы (ст. 346.16 НК РФ). Неуплаченный налог на транспорт при расчете УСН учесть нельзя.

Подробнее о налоге при УСН читайте в статье «Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др.».

Что касается ЕНВД, то размер вмененного налога не зависит от суммы налога на транспорт, т. к. его расчет делается без учета полученных доходов и понесенных расходов.

Если плательщик применяет совместно ОСНО и ЕНВД и транспорт используется им в обоих режимах налогообложения, сумму налога нужно разделить. При использовании транспорта только в одном из режимов такое разделение делать не нужно. Если транспорт использовался в деятельности, связанной с ОСНО, его можно учесть для снижения налога на прибыль, если при ЕНВД — вмененный налог уменьшить нельзя.

Для правильного распределения налога на транспорт между двумя режимами нужно рассчитать, какую часть составляют доходы по каждому из видов деятельности. Чтобы рассчитать часть доходов по ОСНО, необходимо сделать следующее: поделить сумму доходов по ОСНО на доходы от всех видов деятельности. Налог на транспорт, относящийся к ОСНО, определяется перемножением суммы налога на транспорт и доли доходов, полученных на ОСНО. Налог на транспорт, относящийся к деятельности по ЕНВД, рассчитывают в таком же порядке, задействуя в этом расчете сумму доходов, полученных на ЕНВД. Сумма полученных результатов обоих расчетов должна дать общую величину начисленного налога.

О разделении расходов при одновременном применении УСН и ЕНВД читайте в материале «Порядок раздельного учета при УСН и ЕНВД».

Итоги

Самостоятельное исчисление транспортного налога уходит в прошлое и для юрлиц. Но они продолжат вести учет начисления и оплаты налога, отражая его в учете бухгалтерскими проводками. В бухгалтерском учете налог обычно формирует расходы по осуществляемой деятельности. В налоговом учете он включается в затраты, уменьшающие базу по налогу на прибыль или УСН-налогу с объектом «доходы минус расходы». При совмещении режимов налогообложения налог может оказаться распределяемым.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Транспортный Налог ОСАГО Бухучет Проводки Налог на Имущество КБК

Транспортный Налог Декларация

Пояснительная записка к уточненной налоговой декларации.doc

Транспортный Налог

Бухгалтерский и Налоговый Учет

ГСМ и Путевой Лист

Транспортный налог является региональным и налоговый период по нему — календарный год.

Размер каждого авансового платежа равен 1/4 годовой суммы налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

При расчете авансовых платежей нужно учитывать повышающий коэффициент по дорогостоящим автомобилям.

Отмена Декларации с 2020 года

С отчетности за 2020 год организации освобождаются от сдачи в инспекцию деклараций по транспортному и земельному налогам.

Инспекция будет сама присылать сообщения об исчислении налога.

В сообщении должны быть указаны следующие сведения:

— объект налогообложения;

— налоговая база;

— налоговый период;

— ставка;

— сумма исчисленного налога.

Основной способ коммуникации с инспекцией — ТКС, личный кабинет. Если такой возможности нет, сообщение об исчисленном налоге будут направлять по почте или вручать лично руководителю организации под расписку.

В течение 10 дней после получения этого сообщения организация может представить пояснения и подтверждающие документы. Они понадобятся и в том случае, если суммы налога, фактически уплаченного организацией и указанного в сообщении, различаются.

.

Уплата Транспортного налога

Транспортный налог платят те организации, на которых зарегистрирован транспорт (ст. 357 НК РФ).

Платить налог нужно вплоть до снятия автомобиля с учета в ГИБДД.

Если машина с учета не снята, но простаивает или не используется в деятельности по какой-либо причине (уничтожено в ДТП, списано с баланса), то налог не платится.

Транспортный налог за месяц, когда угнан автомобиль, рассчитывается как при продаже.

При расчете налога имеет значение, когда автомобиль снят с учета. Это применяется и в случае угона.

То есть, если транспортное средство угнано до 15-ого числа включительно, то владелец авто не учитывает этот месяц при исчислении налога.

Письмо Минфина N 03-05-05-04/14738

Налоговые ставки, указанные в ст. 361 НК, могут быть увеличены или уменьшены субъектами РФ.

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с того года, который следует за годом выпуска.

Если у компании нет в собственности транспорта, то и объекта налогообложения нет. Налог платить не с чего и нулевая декларация не подается.

Транспортный Налог Расчет Налог на Имущество

Транспортный Налог Проводки

В бухучете расчеты по налогу отражаются по кредиту счета 68.7 «Расчеты по транспортному налогу».

При начислении и уплате транспортного налога (аванса) делаются проводки:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» Кредит 51 – уплачен в бюджет транспортный налог (авансовый платеж по налогу).

Порядок налогового учета зависит от системы налогообложения.

При расчете налога на прибыль в сумму транспортного налога (авансовых платежей) в состав прочих расходов включаются расходы, связанных с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ).

Делается это в периоде, за который аванс рассчитан.

Если организация использует метод начисления, то сумму транспортного налога (аванса) включают

в состав расходов в момент начисления в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 1 п. 7

ст. 272 НК РФ) на дату составления бухгалтерской справки с расчетом налога (аванса).

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на

содержание служебного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если применяется кассовый метод, то сумма налога (аванса) включается в состав расходов на дату

перечисления начисленной суммы в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

На УСН «Доходы» при расчете налоговой базы сумма транспортного налога не учитывается (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

При УСН «Доходы – Расходы», то транспортный налог (авансы по нему) включают в состав расходов

в день перечисления суммы в бюджет (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При ЕНВД объектом обложения является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ) и на формирование

налоговой базы по ЕНВД не влияют расходы в виде транспортного налога.

КБК Транспортный Налог

Вид Платежа

КБК для Перечисления налога

КБК Пени по Налогу

КБК перечисление

Штрафа

Транспортный налог с организаций

182 1 06 04011 02 1000 110

182 1 06 04011 02 2100 110

182 1 06 04011 02

3000 110

Транспортный налог с физических лиц

182 1 06 04012 02 1000 110

182 1 06 04012 02 2100 110

182 1 06 04012 02

3000 110

КБК скачать Пояснительная записка к уточненной налоговой декларации.doc

Транспортный Налог ОСАГО Бухучет Проводки Налог на Имущество КБК

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете расчеты по транспортному налогу отражайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по транспортному налогу» (Инструкция к плану счетов).

Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог. Также прочтите, как начислять налог на имущество в бухгалтерском учете.

При начислении и уплате транспортного налога делайте проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
– начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» Кредит 51
– уплачен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).

Если транспортное средство не используется в основной деятельности организации, например передано по договору аренды (при условии, что этот вид деятельности не является основным), транспортный налог учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
– начислен транспортный налог.

Сумму транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) рассчитайте в бухгалтерской справке. Этот документ является основанием для включения транспортного налога (авансовых платежей) в состав расходов (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Порядок налогового учета транспортного налога зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО

При расчете налога на прибыль сумму транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сделать это нужно в том же периоде, за который авансовые платежи рассчитаны. Так следует поступать несмотря на то, что с 2011 года организации освобождены от составления расчетов авансовых платежей по транспортному налогу. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-03-06/1/333 и от 20 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/254.

Подтвердить затраты в виде начисленных сумм авансовых платежей по транспортному налогу можно первичными документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством и содержащими все необходимые реквизиты. Такими документами, например, могут быть:

— справка бухгалтера;

— расчет суммы авансового платежа по транспортному налогу;

— регистры налогового учета и т. д.

Название документа в данном случае значения не имеет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9163.

Если организация использует метод начисления, сумму транспортного налога (авансовых платежей) включите в состав расходов в момент начисления – в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). То есть на дату составления бухгалтерской справки с расчетом налога (авансового платежа). Если организация применяет кассовый метод, сумму транспортного налога (авансовых платежей) включите в состав расходов на дату перечисления в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть сумму транспортного налога по автомобилю, который не используется в производственном процессе (находится в простое, сдан в аренду и т. п.)?

Ответ: да, можно, при условии, что автомобиль используется в деятельности, направленной на получение доходов.

При налогообложении прибыли налоги, начисленные в соответствии с действующим законодательством (кроме налогов, упомянутых в ст. 270 НК РФ), рассматриваются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Организация вправе признать такие расходы на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Однако списывая те или иные расходы в уменьшение налогооблагаемой прибыли, нужно учитывать, что все они должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. Такие ограничения установлены пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Налогов, плательщиком которых является организация, эти ограничения тоже касаются.

Экономическим основанием для уплаты транспортного налога является требование главы 28 Налогового кодекса РФ.

Документальным подтверждением расходов могут быть декларация по транспортному налогу и платежные документы на перечисление налога в бюджет.

Что касается связи расходов с деятельностью, направленной на получение доходов, то в отношении транспортного налога по автомобилю, который не используется в производственном процессе, такая связь неочевидна. Сама по себе обязанность платить транспортный налог, предусмотренная статьей 357 Налогового кодекса РФ, эту связь не подтверждает.

Использование автомобиля в деятельности, направленной на получение доходов, не предполагает его ежедневную эксплуатацию. Достаточно, чтобы деятельность организации подразумевала наличие ситуаций, в которых автомобиль необходим (перевозка грузов, пассажиров, служебные поездки сотрудников и т. п.). Поэтому если в течение какого-то времени автомобиль находится в простое, расходы в виде транспортного налога по этому автомобилю можно признать связанными с деятельностью, направленной на получение доходов.

Наличие такой связи можно признать и в том случае, если автомобиль сдан в аренду. Поступающая в организацию арендная плата является доходом, следовательно, уплату транспортного налога за арендованный автомобиль можно рассматривать как одно из условий получения этого дохода.

Другое дело – передача автомобиля в безвозмездное пользование по договору ссуды (ст. 689 ГК РФ). Поскольку в этом случае транспортное средство не используется в деятельности, направленной на получение дохода, при проверке налоговая инспекция может исключить из состава расходов транспортный налог за те периоды, когда автомобиль эксплуатировался ссудополучателем.

В некоторых случаях можно отнести на расходы транспортный налог по автомобилю, собственником которого организация не является, но который не был снят с регистрационного учета в ГИБДД. Например, если бывший собственник внес автомобиль в уставный капитал другой организации и заключил с новым владельцем договор на аренду этого транспортного средства. Поскольку автомобиль использовался в производственной деятельности арендатора, ФАС Северо-Западного округа признал, что уплаченный им транспортный налог может уменьшать налогооблагаемую прибыль, поскольку в этом случае критерии пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ соблюдаются (постановление ФАС Северо-Западного округа от 15 декабря 2011 г. № А66-5535/2011).

Устойчивая арбитражная практика по рассматриваемой проблеме не сложилась. Таким образом, в каждой конкретной ситуации когда автомобиль не используется в производственном процессе, организация должна самостоятельно принимать решение о включении транспортного налога в состав расходов. Причем если налоговая инспекция не согласится с принятым решением, свою позицию организации придется отстаивать в суде.

УСН

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы сумму транспортного налога не учитывайте (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, транспортный налог включите в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Неуплаченный транспортный налог при расчете единого налога не учитывайте.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на формирование налоговой базы по ЕНВД расходы в виде транспортного налога не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то транспортное средство может быть использовано в обоих видах деятельности одновременно. В этом случае сумму транспортного налога нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Если транспортное средство используется в одном из видов деятельности, то транспортный налог распределять не надо.

Сумму транспортного налога, относящуюся к деятельности организации на общей системе налогообложения, можно учесть при расчете налога на прибыль. Сумму транспортного налога, относящуюся к деятельности организации на ЕНВД, при налогообложении учесть нельзя.

Пример распределения расходов по транспортному налогу. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма Гермес» (г. Электросталь Московской области) продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.

Налог на прибыль «Гермес» начисляет ежемесячно. В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

В марте доходы, полученные «Гермесом» от различных видов деятельности, составила:

— по оптовой торговле (без учета НДС) – 12 000 000 руб.;
— по розничной торговле – 4 000 000 руб.

Организация использует несколько грузовых автомобилей для доставки товаров оптовым и розничным покупателям. В марте с этих транспортных средств начислен авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал в сумме 10 300 руб.

Расходы по транспортному налогу относятся к обоим видам деятельности организации. Чтобы распределить их, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы по оптовой торговле с общим объемом доходов.

Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за март составляет:
12 000 000 руб. : (12 000 000 руб. + 4 000 000 руб.) = 0,75.

Сумма авансового платежа по транспортному налогу, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, равна:
10 300 руб. × 0,75 = 7725 руб.

Сумма авансового платежа по транспортному налогу, которая относится к деятельности организации на ЕНВД, равна:
10 300 руб. – 7725 руб. = 2575 руб.

Эта сумма (2575 руб.) при налогообложении не учитывается.

Транспортный налог.

С января 2003 г. введен транспортный налог, который регулируется гл. 28 НК РФ. Транспортный налог является региональным. Плательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрировано транспортное средство, т.е.

· Организации;

· Физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели).

Перечень транспортных средств приведен в ст. 258 НК РФ.

Если транспортное средство было приобретено физическим лицом или передано ему на основании доверенности, то налог уплачивает лицо указанное в такой доверенности. В соответствии со статьей 359 НК РФ весь транспорт делится на три группы:

Первая — транспортные средства, у которых есть двигатель. Налоговой базой для них является мощность двигателя в лошадиных силах. Ставка устанавливается в рублях за каждую лошадиную силу. Ставка зависит от мощности транспортного средства.

Вторая — водные буксируемые суда, для которых рассчитывается валовая вместимость. Налоговая база определяется как валовая вместимость в регистровых тоннах. Ставка налога фиксируется и составляет 20 руб. с каждой регистровой тонны.

Третья – все остальные транспортные средства. Налоговой базой этих средств является единица транспорта, ставка устанавливается в рублях с каждой единицы транспортного средства.

Ставки налога приведены в ст. 361 НК РФ. Региональные законы могут увеличить или уменьшить эти ставки, но не более чем в 5 раз.

Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога = Налоговая база * ставка налога * коэффициент, где налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству, коэффициент применяется, если транспортное средство числилось не весь год за налогоплательщиком. Коэффициент рассчитывается по следующей формуле:

Поправочный коэффициент = Число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика / 12.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год. Налог уплачивается по месту регистрации транспортного средства. В бухгалтерском учете сумма начисленного транспортного налога отражается записью:

Дебет 20,23,25,26,44 Кредит 68 субсчет «Транспортный налог»

Таким образом, порядок отражения в бухгалтерском учете задолженности по уплате транспортного налога зависит от целей использования транспортных средств и от места их эксплуатации.

При передаче транспортных средств во временное или безвозмездное пользование, а также в случае их перевода на консервацию транспортный налог учитывается в составе прочих расходов:

Дебет 941 субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Транспортный налог».

ПРИМЕР: ООО «Марс» имеет на балансе три зарегистрированных транспортных средства: 2 автомобиля и катер. Мощности транспортных средств:

· Автомобиль №1 – 75 л.с.

· Автомобиль №2 – 120 л.с.

· Катер – 115 л.с.

Автомобили и катер используются в общехозяйственных целях. Ставки налога в данном регионе следующие:

· Для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. – 5 руб./л.с.

· Для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 7 руб./л.с.

· Для катера – 20 руб./л.с.

ООО «Марс» ставило на учет и снимало с учета имеющиеся у него транспортные средства в следующие сроки:

· Автомобиль №1 – поставлен на учет 30.01, тек. Года, по состоянию на конец года снят с учета.

· Автомобиль №2 – поставлен на учет 28,02 текущего года, снят с учета 13,10 текущего года.

· Катер – поставлен на учет 03.07 текущего года, снят с учета 28.07 этого же года.

Поправочные коэффициенты будут рассчитаны следующим образом:

· Автомобиль №2 — 0,75 (9 мес./12 мес.)

· Катер – 0,08 (1 мес./12 мес.).

По автомобилю №1 поправочный коэффициент не рассчитывается, так как автомобиль был зарегистрирован на налогоплательщика в течении всего текущего года.

Сумма налога по отдельным транспортным средствам будет равна:

· Автомобиль №1 – 75 л.с. * 5 руб./л.с. = 357 руб.

· Автомобиль №2 – 120 л.с. * 7 руб./л.с.* 0,75 = 630 руб.

· Катер – 115 л.с. * 20/л.с. * 0,08 = 184 руб.

Общая сумма транспортного налога за год составит 1 189 руб. (375+630+184).

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

Дебет 26 Кредит 68 субсчет «Транспортный налог» — 1 189 руб. – начислен транспортный налог.

Если Региональным законодательством установлено уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу, то они уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Суммы авансового платежа рассчитываются по следующей формуле:

Квартальный авансовый платеж = налоговая база * ставка налога * ¼.

ПРИМЕР: В текущем году ООО «Марс» приобрело легковой автомобиль мощностью 160 л.с., который был зарегистрирован 13.02 текущего года. В соответствии с региональным законодательством ООО обязано перечислять авансовые платежи. Ставка налога для автомобилей мощность 160 л.с. составляет 35 руб. /л.с. Так как общество владеет автомобилем не сначала года, необходимо рассчитать поправочный коэффициент. В I квартале он составит: 0,67 (2 мес./3 мес.). Авансовые платежи по налогу будут равны:

· В I квартале – 938 руб. (160 л.с. * 35 руб./л.с. * 0,67 * ¼),

· Во II и III кварталах – по 1 400 (160л.с. * 35 руб./л.с. * ¼).

Годовая сумма транспортного налога будет уменьшена на величину ранее внесенных авансовых платежей.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *