Учетная политика 2017

Неизменный вопрос, с которым из года в год сталкивается бухгалтер: нужно ли учетную политику корректировать. Рассмотрим, на что следует обратить внимание при актуализации учетной политики на 2018 год.

Предоставление права не начислять амортизацию в 2018 году

В 2018 году организациям и ИП вновь разрешили не начислять амортизацию по ОС и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности. При этом нельзя прекращать начисление амортизации по ОС, используемым при оказании жилищно-коммунальных и транспортных услуг населению, субсидируемых за счет бюджета <*>.

НА ЗАМЕТКУ
В 2015 — 2017 годах тоже принимались постановления, позволяющие не начислять амортизацию <*>.

Организации, которые захотят воспользоваться данным правом, свое решение должны оформить документально. В частности, это можно сделать, закрепив соответствующие положения в учетной политике <*>.

Пример 1

Организация в 2017 году по всем ОС начисляла амортизацию линейным способом. В 2018 году решено воспользоваться правом не начислять амортизацию по некоторым ОС, используемым в предпринимательской деятельности.

В учетной политике на 2018 год необходимо сделать соответствующую запись. Например, амортизация не начисляется в отношении отдельных основных средств, используемых в предпринимательской деятельности. Их перечень поименован в приложении 7 к Положению об учетной политике

Изменения в учете курсовых разниц

Напомним, что с 1 января 2017 года организации не вправе отражать курсовые разницы на счетах 97 «Расходы будущих периодов» и 98 «Доходы будущих периодов». При этом на начало 2017 года на указанных счетах могли оставаться курсовые разницы, включенные в состав расходов и (или) доходов будущих периодов в прошлом (с 1 по 31 января 2015 года, с 1 по 31 августа 2015 года и с 1 января по 31 декабря 2016 года). Согласно Указу N 103 данные курсовые разницы нужно списать на доходы (расходы) по финансовой деятельности (счет 91 «Прочие доходы и расходы») в порядке и в сроки, которые установлены руководителем, но не позднее 31 декабря 2017 года <*>.

Однако в августе 2017 года вступил в силу Указ N 298, который устанавливает следующую особенность. Организации, у которых суммы курсовых разниц, числящиеся на 31 декабря 2017 года на счете 97, превышают суммы курсовых разниц, числящиеся на эту дату на счете 98, вправе:

— часть курсовых разниц, учтенных на счете 97, равную остатку курсовых разниц на счете 98, списать 31 декабря 2017 года в дебет счета 98;

— оставшуюся на счете 97 часть курсовых разниц списать на счет 91 в порядке и в сроки, которые установлены руководителем организации, но не позднее 31 декабря 2018 года <*>.

Если остаток курсовых разниц на счете 98 на 31 декабря 2017 года превышает остаток курсовых разниц на счете 97 на эту же дату, Указ N 298 не применяется. В этом случае остатки курсовых разниц списываются по Указу N 103, т.е. в порядке и сроки, которые установлены руководителем организации, но не позднее 31.12.2017 <*>.

Таким образом, если остаток курсовых разниц на счете 97 на 31 декабря 2017 года превышает остаток курсовых разниц на счете 98 на эту же дату, организации самостоятельно определяют, в соответствии с каким указом списывать курсовые разницы: N 103 либо N 298 <*>.

Для наглядности представим порядок списания курсовых разниц на схеме <*>:

В учетной политике на 2017 год организация могла предусмотреть свой порядок списания курсовых разниц со счетов 97 и 98 на счет 91 (например, ежемесячно равными долями), но не позднее 31.12.2017 <*>. С выходом Указа N 298 при соблюдении определенных условий у организаций появился выбор. Следовательно, если организация решит воспользоваться правом, предоставленным Указом N 298, в учетной политике порядок списания разниц надо скорректировать <*>.

Пример 2

В учетной политике организации на 2017 год указано, что суммы курсовых разниц, числящихся на счетах 97 и 98, списываются в течение года ежемесячно (на последнее число месяца) равными долями.

На 31 декабря 2017 года в организации числятся следующие несписанные суммы курсовых разниц:

— на счете 97 — 108 руб.;

— счете 98 — 66 руб.

Ситуация 1. Организация решила не менять прописанный в учетной политике порядок списания курсовых разниц.

В учете делаются следующие записи:

Дата Дебет Кредит Сумма, руб.
31.12.2017 Списаны в состав расходов по финансовой деятельности расходы будущих периодов в части курсовой разницы <1> 91-4 <2> 97 108
31.12.2017 Списаны в состав доходов по финансовой деятельности доходы будущих периодов в части курсовой разницы <1> 98 91-1 <3> 66

Ситуация 2. Организация скорректировала свою учетную политику. А именно прописала, что курсовые разницы, числящиеся на 31.12.2017, списываются в порядке, предусмотренном Указом N 298.

В учете делаются следующие записи:

Дата Дебет Кредит Сумма, руб.
31.12.2017 Суммы курсовых разниц, учтенные в расходах будущих периодов, списаны в состав доходов будущих периодов в пределах сумм курсовых разниц, числящихся на 31 декабря 2017 года в составе доходов будущих периодов 98 97 <1> 66
В течение 2018 года Списан остаток суммы курсовых разницах в состав расходов по финансовой деятельности

(108 — 66)

91-4 <2> 97 42

Изменения в классификации ОС и нормативных сроков их службы (НСС)

С 1 мая 2017 года вступили в силу изменения, внесенные в классификацию ОС и их НСС <*>. По ОС, введенным в эксплуатацию до 1 мая 2017 года, изменение НСС — право организации. Если она решила воспользоваться им, возникает вопрос: с какой даты это можно сделать? Как разъясняет Минэкономики, поменять НСС в этом случае можно только с 1 января 2018 года, при условии что такая возможность предусмотрена учетной политикой <*>.

НА ЗАМЕТКУ
НСС (срок полезного использования (СПИ)) разрешается пересмотреть в течение года, но в случае завершения модернизации, реконструкции, частичной ликвидации, дооборудования, достройки, технического диагностирования и освидетельствования, оформленных в качестве капитальных вложений актами сдачи-приемки выполненных работ <*>.

В учетной политике организации можно прописать, что пересмотр НСС не осуществляется (либо ничего не указывать). Однако если организация все же решит воспользоваться своим правом и поменять НСС с 1 января 2018 года, то в учетную политику придется внести соответствующую корректировку (либо дополнение).

Пример 3

В организации имеется билборд (шифр 20335), НСС восемь лет. СПИ установлен равным НСС. По новому классификатору НСС для этого ОС составляет пять лет. В учетной политике нет записи о возможности пересмотра НСС (СПИ) с начала нового года.

Организация решила поменять НСС билборда (с восьми на пять лет). В учетной политике необходимо эту возможность предусмотреть, указав, что комиссия по проведению амортизационной политики вправе осуществлять пересмотр НСС (СПИ) ОС с начала отчетного года.

В заключение напомним, что ежегодно составлять новую учетную политику не нужно. Положение об учетной политике разрабатывается единожды, при создании организации, и утверждается руководителем не позднее 30-го календарного дня с даты государственной регистрации. Впоследствии, при необходимости, в Положение только вносят изменения или дополнения. При значительном количестве корректировок, как правило, его излагают в новой редакции <*>.

Учетная политика составляется отдельно для бухгалтерского и налогового учета

14.02.2019Российский налоговый портал

Для целей налогообложения

Учетная политика утверждается приказом, либо распоряжением руководителя (директора) предприятия в том году, который предшествует году ее применения. Например, 26 декабря 2018 года учетная политика была утверждена, но применять ее следует только с 1 января 2019 года.

При создании организация выбирает способы определения доходов и расходов, регистры налогового учета и закрепляет их в приказе об учетной политике. Каждый год составлять новую учетную политику или «повторять» приказ с прошлого года нет необходимости. Учетная политика составляется один раз. Но, есть возможность вносить в нее изменения. Только в том случае, когда принято много изменений в Налоговый кодекс, целесообразнее принять и утвердить новую учетную политику. При этом обязательно надо сделать ссылки на вступившие в силу Федеральные законы (на основании которых и были внесены поправки в НК РФ).

Изменения в учетную политику

Изменения в учетную политику вносятся в следующих случаях:

– законодательством внесены изменения в НК РФ (незначительные изменения). В данной ситуации изменения вносятся не ранее даты вступления в силу соответствующих законов;

– организация решила изменить методы учета доходов и расходов. Изменения принимаются с начала налогового периода (обязательно);

– появление новых видов деятельности у компании. Принимать учетную политику и вносить изменения можно в любой момент отчетного года.

Основные разделы учетной политики

При составлении учетной политики предприятию следует обратить внимание на то, что желательно разделить на две части учетную политику:

– на организационную;

– на методологическую.

Сначала необходимо указать каким образом будут распределяться обязанности бухгалтеров (работников бухгалтерии), назначить определенных сотрудников ответственными. Далее важно раскрыть – какими аналитическими регистрами будет пользоваться компания. Третья ступень – это методы учета.

Образец учетной политики для налогового учета

Для бухгалтерского учета

Учетная политика для целей бухгалтерского учета должна быть сформирована на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ № 1/2008).

Срок утверждения учетной политики

Утвердить учетную политику надо в декабре того года, который предшествует году применения положений учетной политики. Например, можно датировать приказ 30 декабря прошлого года. Тогда положения учетной политики будут применяться с 1 января следующего года. Если компания вновь была создана, то она утверждает учетную политику для целей бухгалтерского учета до момента представления бухгалтерской отчетности.

Изменения в учетную политику для целей бухгалтерского учета

Изменения в ранее утвержденную учетную политику для целей бухучета вносятся в случаях:

– в случае изменения законодательства;

– при изменении существенных условий деятельности организации;

– при разработке новых способов ведения учета.

Любые изменения в учетной политике компания должна отразить в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

Самостоятельное утверждение форм первичных документов

Организация имеет право самостоятельно утвердить формы документов. Формы «самостоятельных» документов компания должна обязательно закрепить в учетной политике.

Образец учетной политики для целей бухучета

Подписка Разместить:

Что такое «Конструктор учетной политики»

Конструктор учетной политики — это инструмент:

  • для создания учетной политики организации с нуля;
  • для внесения изменений и дополнений в действующую учетную политику;
  • для проверки имеющейся учетной политики на актуальность.

С помощью Конструктора коммерческие и бюджетные организации могут создать учетную политику для целей бухгалтерского (бюджетного) учета и налогообложения (ОСН и УСН). Есть возможность выбора условий, предлагаются юридически грамотные формулировки. Уже существующую учетную политику можно изменить, дополнить, а также проверить на актуальность и соответствие законодательству.

Как работает онлайн-сервис

Работать с Конструктором просто:

  • выбираете вид учетной политики;
  • отмечаете нужные условия (из предлагаемых вариантов);
  • получаете шаблон учетной политики с готовыми формулировками.

Приложения к УП формируются автоматически.

Шаблон учетной политики можно перенести в Word.

Смотреть пример работы с «Конструктором учетной политики»

Только те условия, которые подходят вашей организации

Конструктор позволяет учесть вид организации (коммерческая или бюджетная), систему налогообложения (УСН или ОСН), а также особенности деятельности конкретной организации (торговля, производство, услуги, строительство и т.д.), что во многом определяет учетную политику компании.

Есть возможность выбора условий, можно удалять неиспользуемые (при этом обязательные условия сервис не позволит удалить).

В итоге получаете не требующий проверки документ, учитывающий специфику вашей организации и соответствующий законодательству.

Предупреждения о рисках и последствиях

Выбрать нужные условия из предлагаемых вариантов помогут высвечивающиеся предупреждения. Они проинформируют об ограничениях при выборе способов учета, о рисках и последствиях применения выбранных элементов учетной политики, о возможностях сближения бухгалтерского и налогового учета.

Предупреждения содержат ссылки на нормативные акты, письма Минфина России, ФНС России, другие материалы в КонсультантПлюс с подробными разъяснениями и рекомендациями по составлению учетной политики.

Изменения законодательства под контролем

Вступившие в силу изменения законодательства учитываются в учетной политике на текущий год. При этом если зайти в ранее сохраненную в Конструкторе учетную политику, то появится предупреждение об изменениях законодательства и предложение учесть их в новой редакции документа.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *