УСН какой счет в плане счетов

Актуально на: 10 февраля 2017 г.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим, применяемый в соответствии с гл. 26.2 НК РФ. Об условиях применения УСН, учетной политике на УСН, ставках по налогу и других аспектах применения упрощенки мы рассказывали в наших консультациях.

В этом материале напомним о том, какие проводки делаются по начислению УСН.

Налог при УСН: бухгалтерская запись

Начисление налога при применении упрощенной системы налогообложения отражается в бухгалтерском учете по аналогии с начислением налога на прибыль по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

При этом вид бухгалтерской записи не зависит от выбранного объекта налогообложения – «доходы» или «доходы, уменьшенную на величину расходов»:

Дебет счета 99 – Кредит счета 68

Данной проводкой начисляются как авансовые платежи в течение календарного года по итогам отчетных периодов, так и итоговый налог по результатам года. При этом если сумма налога, исчисленного нарастающим итогом, оказалась меньше уже начисленных авансовых платежей по налогу в течение года, проводка Д 99 –К 68 делается с минусом (СТОРНО).

Бухгалтерской записью Д 99 – К 68 начисляется также минимальный налог в случае, если рассчитанный налогоплательщиком с объектом «доходы минус расходы» налог на УСН оказался меньше 1% доходов, учтенных на упрощенке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Пени по УСН: проводка

Бухгалтерский учет налоговых штрафов по УСН, к примеру, за непредставление налоговой декларации по упрощенке, и пени за неуплату «упрощенного» налога ведется аналогично начислению налога на УСН, т. е. делается бухгалтерская запись Дебет счета 99 – Кредит счета 68.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июня 2019 г.

Содержание журнала № 13 за 2019 г. «МАЛЫШИ»Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт Малые предприятия, имеющие право на упрощенный бухучет, могут сократить рабочий план счетов и не применять некоторые ПБУ, использовать упрощенные регистры учета или отказаться от них вовсе. Одним «малышам» действительно будет удобно упростить все, другим — лишь выборочно, а третьим это может быть совсем невыгодно.

Упомянутые в статье ПБУ, а также Типовые рекомендации Минфина можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Предприятие, которое относится к малым, может вести бухучет упрощенными способамип. 4 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; Приказ Минфина от 21.12.98 № 64н. Использовать можно не все способы, а только те, которые вам подходят. Перечень применяемых способов необходимо указать в учетной политике. При выборе ориентироваться надо на характер и объем хозяйственных операций, а также на соотношение затрат на их формирование и полезность информациипп. 4, 6, 7, 7.2 ПБУ 1/2008; пп. 1.2, 2 Информации Минфина от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016 (далее — Информация Минфина); Информационное сообщение Минфина от 24.06.2016 № ИС-учет-5 (далее — Информационное сообщение № ИС-учет-5). Рассмотрим основные упрощенные способы бухучета.

Упрощенная система бухгалтерских регистров

Малые компании могут вести бухучет без использования регистров бухучета (простая форма) или с их использованием (упрощенная форма).

Простая форма подходит тем, кто не производит продукцию и не выполняет работы с большими материальными затратами, а также удобна для тех, у кого не более 30 однообразных хозяйственных операций в месяцпп. 21, 22 Типовых рекомендаций, утв. Приказом Минфина от 21.12.98 № 64н (далее — Типовые рекомендации).

В этом случае все операции записываются в книгу (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности по дебету и кредиту в разрезе определенных видов активов, обязательств и финансовых результатов. А для учета расчетов по оплате труда с работниками, по НДФЛ с бюджетом надо вести ведомость учета зарплаты (форма В-8)приложение 10 к Типовым рекомендациям.

Когда малое предприятие что-то производит, имеет много разнообразных операций, то книга может получиться слишком громоздкой и ее применение будет неудобным. В этом случае для регистрации операций лучше использовать комплект упрощенных ведомостей. Каждая такая ведомость применяется для учета операций по одному из используемых счетов бухучета. За основу при разработке таких ведомостей можно взять формы, приведенные в Типовых рекомендациях Минфинаразд. 4.1, 4.2 Типовых рекомендаций.

Совсем маленьким компаниям (микропредприятиям) разрешено не применять метод двойной записип. 6.1 ПБУ 1/2008. Это значит, что суммы по дебету и кредиту счетов отражать не нужно. Все операции в хронологической последовательности на основе первичных документов фиксируются в отдельном журнале в виде таблицы. На основании данных журнала затем составляется отчетность.

Но эта простая форма бухучета, не предполагающая двойной записи, на самом деле может оказаться не такой уж и простой. Без применения двойной записи сложно контролировать расхождения между активом и пассивом в отчетности. Ведь может быть не учтен какой-нибудь актив или обязательство. И тогда, чтобы правильно сформировать отчетность, потребуется проверять заново все записи в журнале, что будет гораздо более трудоемким, чем использование двойной записи изначально.

Поэтому неприменение метода двойной записи оправданно только для совсем крошечных предприятий, у которых и операций всего ничего.

Сокращенный план счетов

Малое предприятие может упростить ведение учета, сократив количество применяемых синтетических счетовп. 3 Информации Минфина. В таблице показано, какие счета можно не применять.

Наименование статьи Используемый счет Неприменяемые счета
«Производственные запасы» 10 «Материалы» 07 «Оборудование к установке»
«Затраты, связанные с производством продукции, работ, услуг» 20 «Основное производство» 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
«Готовая продукция и товары» 41 «Товары» 43 «Готовая продукция»
«Дебиторская и кредиторская задолженность» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
«Финансовые результаты» 99 «Прибыли и убытки» 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»

Сократить рабочий план счетов можно и частично. Например, если важно обособить информацию о собственной готовой продукции, то от использования счета 43 отказываться не нужно. Или если в организации большой объем операций с поставщиками и покупателями, тогда применение счетов 60 и 62 будет гораздо удобнее.

Кому — футбол, кому — мини-футбол. А малым предприятиям — такой вот мини-бухучет

Сокращать рабочий план счетов удобно, когда по упрощенным формам составляется и бухотчетностьприложение № 5 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Но и в этом случае может потребоваться дополнительно организованная аналитика.

Например, для того чтобы правильно сформировать в отчете о финансовых результатах показатели доходов и расходов, на счете 99 (или на 91 — при его использовании) можно открыть отдельные субсчета. А чтобы показать информацию об уплаченных процентах, потребуется дополнительная аналитика на счете 66.

Также, прежде чем применять сокращенный план счетов, необходимо проверить настройки компьютерной программы. Может быть, придется перенастраивать проводки, формируемые при создании первичных документов, или приобрести программу специально для малых предприятий.

Отказ от применения ряда ПБУ

Малые предприятия могут отказаться от применения некоторых ПБУ.

Например, можно не создавать резерв на оплату отпусков и выплату вознаграждений по итогам работы за год. Тогда годовые премии и отпускные будут учитываться в расходах на дату их начисления, а сложные расчеты резервов вести будет не нужно. Необязательно формировать резерв на гарантийные ремонт и обслуживаниеп. 3 ПБУ 8/2010; п. 20 Информации Минфина. А вот резерв по сомнительным долгам создавать все равно придетсяп. 70 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н.

Даже если у работников вашего малого предприятия накопилось много отпусков, создавать резерв на их оплату вы не обязаны

Можно признавать доходы и расходы по договору строительного подряда не по мере готовности, а по общим правилам ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99п. 2.1 ПБУ 2/2008; п. 6 Информации Минфина.

Если малое предприятие — плательщик налога на прибыль, то оно вправе не применять ПБУ 18/02 и не отражать разницы между бухгалтерским и налоговым учетомп. 2 ПБУ 18/02; п. 23 Информации Минфина. Можно не формировать и не раскрывать информацию о связанных сторонахп. 3 ПБУ 11/2008; п. 28.1 Информации Минфина.

Также можно:

•не учитывать требования ПБУ 16/02, то есть не раскрывать информацию по прекращаемой деятельностип. 3.1 ПБУ 16/02; п. 28.3 Информации Минфина;

•игнорировать ПБУ 12/2010, то есть не представлять в составе бухотчетности информацию по сегментамп. 28.2 Информации Минфина.

Малые предприятия могут воспользоваться рядом льгот:

•не переоценивать основные средства и нематериальные активып. 15 ПБУ 6/01; п. 17 ПБУ 14/2007; пп. 14, 16 Информации Минфина и не отражать обесценение НМАпп. 3.1, 22 ПБУ 14/2007;

•не переоценивать финансовые вложения и не проверять их на обесценениеп. 19 ПБУ 19/02;

•исправлять любые ошибки в бухучете как несущественные. То есть не надо определять, существенная ошибка или нет. Все они будут исправляться без ретроспективного пересчета финансовых результатов, за счет прочих доходов и расходов с использованием счета 91подп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010; п. 31 Информации Минфина;

•учитывать проценты по любым займам, в том числе полученным для покупки инвестиционных активов, как прочие расходып. 7 ПБУ 15/2008;

•отражать в бухотчетности последствия изменения учетной политики с того года, когда они установлены, без пересчета показателей прошлых периодовп. 15.1 ПБУ 1/2008.

Руководитель организации, имеющей право на применение упрощенных способов ведения бухучета, может сам вести бухучет, издав об этом приказч. 3 ст. 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; п. 24 Информации Минфина. Приведем пример фрагмента учетной политики для малого предприятия.

1.1. Ведение бухгалтерского учета руководитель организации принял на себя.

1.2. Организация применяет упрощенную форму ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность.

1.3. Бухгалтерский учет ведется методом двойной записи.

1.4. Рабочий план счетов организации приведен в Приложении № 1 к Учетной политике.

1.5. Организация ведет бухгалтерский учет с применением упрощенных ведомостей (приложения № 2—9 к Типовым рекомендациям по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденным Приказом Минфина от 21.12.98 № 64н). Формы ведомостей приведены в Приложении № 2 к Учетной политике.

1.6. Организация не применяет следующие Положения по бухгалтерскому учету:
— ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (утв. Приказом Минфина от 24.10.2008 № 116н);
— ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (утв. Приказом Минфина от 13.12.2010 № 167н);
— ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. Приказом Минфина от 19.11.2002 № 114н);
— ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» (утв. Приказом Минфина от 29.04.2008 № 48н);
— ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам» (утв. Приказом Минфина от 08.11.2010 № 143н);
— ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» (утв. Приказом Минфина от 02.07.2002 № 66н).

1.7. Организация исправляет все обнаруженные ошибки текущим периодом.

1.8. Организация отражает в бухгалтерской отчетности последствия изменения Учетной политики перспективно.

Кассовый метод учета доходов и расходов

Малое предприятие может принять решение об использовании кассового метода учета доходов и расходовп. 20 Типовых рекомендаций. Он означает признание:

•выручки по мере поступления денежных средств от покупателей;

•расходов после погашения задолженности, то есть только в части оплаченных товаров, работ, услуг.

Признавать доходы и расходы в бухучете по мере оплаты может быть удобно лишь в том случае, если при расчете налога на прибыль организация использует кассовый метод или работает на упрощенной системе налогообложения.

Однако полного совпадения данных все равно не будет: правила признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете разные. Например, при исчислении «упрощенного» налога мы включаем стоимость оплаченных поставщику товаров в расходы при отгрузке покупателю. А в бухучете нужно, чтобы и покупатель оплатил эти товарыподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 29.06.2010 № 808/10; Письмо Минфина от 03.11.2011 № 03-11-06/2/153; п. 20 Типовых рекомендаций.

При определении налоговой базы стоимость оприходованных МПЗ уменьшает доходы сразу после оплаты, а в бухгалтерских целях надо МПЗ в производство передать, готовую продукцию из них сделать и получить оплату от покупателейподп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; п. 20 Типовых рекомендаций.

Поэтому для правильного формирования расходов в бухучете придется вести дополнительную аналитику, например:

•для материалов, уже поступивших в организацию, оплаченных поставщику, но еще не использованных в производстве;

•для материалов, уже поступивших в организацию, еще не оплаченных поставщику и еще не использованных в производстве;

•для материалов, уже поступивших в организацию, еще не оплаченных поставщику и уже использованных в производстве, и пр.

Упрощенный учет МПЗ

Посмотрим, как упростить учет материально-производственных запасов.

МПЗ можно принять к учету по цене приобретения. А все прочие затраты, напрямую связанные с их приобретением (вознаграждение посредникам, транспортно-заготовительные расходы), можно сразу списать на расходы по обычным видам деятельностипп. 13.1, 13.3 ПБУ 5/01; Информационное сообщение № ИС-учет-5. Не придется распределять транспортно-заготовительные расходы, связанные с покупкой нескольких видов товаров или материалов, по видам МПЗ. Не нужно будет списывать ТЗР на приобретение покупных товаров по методу среднего процента, как при неупрощенном бухучетеподп. «а» п. 83, п. 87 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н.

Так как малым предприятиям не надо формировать резервы под снижение стоимости материальных ценностей, остатки материально-производственных запасов можно показывать в балансе по стоимости их принятия к учетуИнформационное сообщение № ИС-учет-5.

Микропредприятия и организации, у которых не бывает существенных остатков МПЗ, могут признавать полностью и сразу в составе расходов стоимость МПЗ, а также другие затраты на производство и продажу продукции и товаров. То есть с кредита счета 60 их можно сразу списывать в дебет счета 20п. 13.2 ПБУ 5/01.

Учет ОС и НМА

В учете ОС малым предприятиям разрешается определять их первоначальную стоимость: по цене продавца и затрат на монтаж — при приобретении, по стоимости работ подрядчика — при изготовлении. Все прочие затраты по приобретению, сооружению и изготовлению ОС включаются в состав расходов в полной сумме в период их осуществленияп. 8.1 ПБУ 6/01.

Малые предприятия вправе годовую сумму амортизации начислять не ежемесячно, а реже: один раз в год (31 декабря), раз в полугодие (30 июня и 31 декабря) или раз в кварталабз. 9 п. 19 ПБУ 6/01. При выборе квартальной, полугодовой и годовой периодичности надо проверить, не уплачивает ли организация налог на имущество исходя из остаточной стоимости ОС. Ведь, не начислив амортизацию в конкретном месяце, организация не уменьшит остаточную стоимость ОС и база для расчета налога на имущество будет больше.

Предприятие может упростить учет производственного и хозяйственного инвентаря, который имеет стоимость свыше 40 000 руб. и относится к основным средствам. Тогда амортизацию надо начислять единовременно в размере первоначальной стоимости при принятии к учетуабз. 10 п. 19 ПБУ 6/01. Если стоимость инвентаря не превышает 100 000 руб., то такой способ сблизит бухгалтерский и налоговый учет.

Стоимость нематериальных активов малые предприятия также могут сразу списывать на расходып. 3.1 ПБУ 14/2007. И тогда остаток по статье «Нематериальные активы» в бухучете не формируется и в бухгалтерской отчетности не отражается.

* * *

Упрощенные способы ведения бухучета выбраны, закреплены в учетной политике. Теперь можно переходить к составлению упрощенной бухотчетности. Если упрощенный бухучет велся правильно, то и формирование упрощенного баланса не составит труда.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтерский учет / бухгалтерская отчетность»:

2020 г.

  1. Знакомьтесь: ГИР БО, № 1

2019 г.

  1. Ответы на «бухотчетные» вопросы, № 8
  2. Управленческий ОФР, № 6
  3. Учетная политика — 2020, № 23
  4. «Валютное» ПБУ 3/2006 подправили, № 2
  5. Новый профстандарт для бухгалтеров, № 12 Бухотчетность: вопросы после сдачи, № 12 Памятка по профстандарту «Бухгалтер», № 12
  6. Предоставление акционерам бухотчетности, № 10

Упрощенная система налогообложения позволяет во многих случаях экономить на обязательных платежах. Также бизнесмены, использующие УСН, могут упростить для себя и ведение бухучета. Рассмотрим, что говорит закон об организации бухгалтерии для «упрощенцев».

Варианты ведения бухгалтерского учета при УСН

Специального регламента ведения бухучета для компаний на УСН закон не предусматривает. Однако нужно отметить, что перечень критериев для «упрощенцев» во многом совпадает с параметрами субъектов малого бизнеса (ст. 4 закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии…).

Более того, конкретные требования к «упрощенцам» гораздо более жесткие. Например, лимит по годовой выручке у них — 150 млн руб. против 800 млн руб. у «малых» бизнесменов. Поэтому можно сказать, что практически любая компания, которая использует УСН, одновременно относится и к малому бизнесу.

Для руководителей малых предприятий ст. 7 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете» предоставляет возможность выбора различных вариантов организации бухгалтерии:

  1. Вести учет самому.
  2. Принять в штат главного бухгалтера или сформировать отдел бухучета.
  3. Заключить договор с бухгалтерской фирмой или индивидуальным специалистом.

Кроме того, при любом из этих вариантов «малые» бизнесмены имеют право вести учет в упрощенном формате. Этот формат не следует путать с упрощенной системой налогообложения, т.к. он относится исключительно к бухгалтерии.

Подробно об особенностях учета при «упрощенке» расскажем в следующих разделах.

Бухучет ООО на УСН

Конкретный порядок «упрощения» учета закон не устанавливает. Особенности ведения бухгалтерии для небольших компаний «разбросаны» по различным ПБУ. В частности, они имеют право:

  1. Учитывать доходы и расходы «по оплате» (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99)
  2. Учитывать все проценты по кредитам, как прочие расходы, даже если кредит получен на приобретение основных средств (п. 7 ПБУ 15/2008).
  3. Исправлять существенные ошибки прошлых периодов в упрощенном порядке, т.е. в день выявления (п. 9 ПБУ 22/2010).
  4. Не переоценивать финансовые вложения (п. 19 ПБУ 19/02)

Все перечисленные поблажки применяются бизнесменами в рамках обычного бухучета: с использованием счетов, двойной записи и т.п. Однако возможны и другие варианты.

Институт профбухгалтеров РФ (ИПБ РФ) разработал и согласовал с Минфином (протокол от 25.04.2013 № 4/13) три варианта ведения учета малыми предприятиями:

  1. Обычный бухучет, но с сокращенным количеством счетов и упрощенным подходом к отражению отдельных хозяйственных операций.
  2. С двойной записью, но без использования учетных регистров. В этом случае все операции заносятся в специальную книгу.
  3. Простой учет. Здесь также используется книга учета, но счета и двойная запись не применяются. Такой вариант специалисты ИПБ РФ рекомендуют для микропредприятий с численностью до 15 чел.

Особенности составления учетной политики

С учетом особенностей малого бизнеса в учетной политике обязательно нужно отразить:

  1. Выбор варианта упрощенного учета
  2. Перечень используемых счетов и учетных регистров.
  3. Особенности отражения отдельных операций.

Иногда малые предприятия могут и не использовать все предоставленные законом возможности для упрощения учета.

Например, ведение бухучета «по оплате» во многих случаях неудобно. Такое отражение доходов и расходов часто не показывает реальное состояние бизнеса, особенно, если имеются существенные суммы полученных авансов или задолженностей.

Какую отчетность надо сдавать при УСН и когда?

Упрощение учета распространяется и на бухгалтерскую отчетность. Малые предприятия могут сдавать только две формы: баланс и отчет о финансовых результатах. Кроме того, эти отчеты можно предоставлять по сокращенной форме — с меньшей детализацией показателей (приложение 5 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).

Важно!

Все организации, в т.ч. и представители малого бизнеса, должны соблюдать требования п. 1 ст. 13 закона № 402-ФЗ. Там указано, что бухгалтерская отчетность должна давать полноценную информацию об экономическом субъекте.

Если организация, несмотря на формально малые масштабы, имеет сложную структуру активов и занимается разнообразными видами деятельности, то для полного отражения всех данных о бизнесе двух сокращенных форм может оказаться недостаточно. В этом случае следует заполнять отчетность на общих основаниях.

Бухгалтерская отчетность сдается ежегодно и сроки ее предоставления не зависят от состава форм. За 2018 год все организации должны были отчитаться перед налоговиками и органами статистики в течение трех месяцев. Начиная с 2019 года вводится обязательный электронный формат ее сдачи. Но при этом в статистику предоставлять данные будет уже не нужно.

Но и здесь для малых предприятий сделана поблажка: они могут перейти на электронный формат с 2020 года, а за 2019 последний раз сдать баланс и другие бухгалтерские формы на бумаге (п. 4 ст. 2 закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ). Трехмесячный срок предоставления отчетов после перехода на онлайн-формат сдачи изменяться не будет.

Налоговый учет при упрощенной системе налогообложения

Здесь основной особенностью является признание доходов и расходов «по оплате». Этот вариант применяется при обоих вариантах «упрощенки»: объектах «Доходы» и «Доходы минус расходы». Также в налоговом учете при УСН фактически отсутствует амортизация: стоимость купленных основных средств списывается в периоде приобретения (за исключением «переходящих» объектов, которые были поставлены на учет до начала применения УСН).

Главным налоговым регистром, который используют «упрощенцы», является книга учета доходов и расходов (КУДиР). В книге отражаются основные доходы и расходы, которые формируют облагаемую базу, а также отдельно учитываются особые виды операций, влияющие на расчет налога, например, покупка основных средств.

Другие виды налогов, требующие специального отражения доходов и расходов (НДС и налог на прибыль) в общем случае при УСН не платятся. Поэтому и учет по ним «упрощенцы» не организуют.

Но в иногда бизнесменам приходится одновременно платить как «упрощенный», так и «общие» налоги. Например, НДС при ввозе импортных товаров платится вне зависимости от используемого налогового режима. Это же относится и к налогу на прибыль с дивидендов.

В подобных случаях компании на УСН приходится вести налоговый учет по нескольким видам обязательных платежей одновременно.

Основной налоговый отчет для «упрощенцев» — декларация по УСН. Она сдается ежегодно, а срок предоставления зависит от категории налогоплательщика: юридические лица должны сдать ее до 31 марта, а ИП – до 30 апреля. Если «упрощенец» платит другие «общие» налоги (например, НДС на таможне), то он должен сдавать отчетность по ним в обычные сроки, установленные для всех бизнесменов.

Важно!

Все указанные отчеты предоставляются «упрощенцами» в таком же порядке, как и бизнесменами, использующими общую налоговую систему.

Особенности ведения бухгалтерии ИП при упрощёнке

Основной особенностью бухучета ИП является то, что его можно вообще не вести. Закон освобождает предпринимателей от этой обязанности, если присутствует налоговый учет.

Однако многие ИП все равно ведут бухучет в добровольном порядке. Причины здесь следующие:

  1. Налоговый учет ориентирован на расчет базы для обязательных платежей, поэтому он не дает полноценной информации о состоянии бизнеса. Кроме того, КУДиР при УСН ведется «по оплате», а такой подход нередко ведет к неверному пониманию ситуации бизнесменом.
  2. Внешние пользователи часто запрашивают «стандартную» бухгалтерскую отчетность, потому что она позволяет быстро составить представление о бизнесе. Такая потребность возникает, например, при участии в госзакупках или подаче заявки на получение банковского кредита.

Т.к. для ИП порядок ведения бухучета не регламентирован, то они обычно выбирают один из описанных выше упрощенных вариантов, которые используют малые предприятия.

Как зачесть или вернуть переплату по налогам ИП на УСН

Как организовать учет при УСН, чтобы избежать претензий налоговиков

В первую очередь нужно отметить, что далеко не каждая компания, работающая на «упрощенке» может заинтересовать налоговиков. На многих малых предприятиях проверяющие не появляются годами. Но не следует думать, что инспектора вообще забыли о существовании этих компаний.

Все налоговые декларации проходят камеральную проверку, и если показатели не вызывают подозрений у инспекторов, то и вопросов к организации не появляется (приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Для «спецрежимников» опасность, в первую очередь, возникает, когда их параметры (выручка, численность, стоимость основных средств) приближаются к лимитам, после превышения которых бизнесмен теряет право на применение особых налоговых режимов.

Но специалисты ИФНС используют и другие критерии. В частности, визита проверяющих могут ждать те, кто участвует в налоговых схемах. Кроме того, инспекторы проводят анализ финансовых показателей налогоплательщика, чтобы выявить признаки, свидетельствующие о нарушениях.

Нельзя абсолютно точно предсказать, будет ли в вашей компании выездная проверка. Но нужно знать об этой опасности и максимально снизить ее вероятность.

Мы знаем, за что могут зацепиться контролеры и стараемся устранить все эти моменты, делая наших клиентов «невидимыми» для налоговиков.

При возникновении опасных ситуаций (например, при близости пороговых значений) мы сообщаем об этом нашим клиентам и помогаем избежать возможных рисков.

Вывод

Специальных правил ведения бухучета для «упрощенцев» закон не предусматривает.

Однако практически все компании, работающие на УСН, относятся к малому бизнесу, и в этом качестве имеют право вести бухгалтерию в упрощенном формате. Вариант ведения учета организация выбирает самостоятельно, с учетом масштабов и сложности бизнеса, а также других индивидуальных особенностей.

Индивидуальные предприниматели имеют право не вести бухучет, если производят расчет налоговой базы. Однако на практике они нередко ведут бухгалтерию по аналогии с малыми предприятиями. Это необходимо и для управления бизнесом, и для облегчения взаимодействия с контрагентами.

Заказать услугу

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *