Ведение кассовых операций

Договор банковского счета обычно предусматривает, что организация может превращать свои безналичные деньги в наличные деньги, и наоборот. Для получения в банке наличных денег организация должна иметь чековую книжку, которую получает в банке по заявлению.

Чековая книжка относится к бланкам строгой отчетности, причем бланком строгой отчетности является каждый лист чековой книжки, а чековая книжка – комплект бланков строгой отчетности.

Бланки строгой отчетности – это бланки, которые печатаются на государственных печатных фабриках на особой бумаге. На каждом бланке строгой отчетности указаны его серия и номер. Бланки строгой отчетности обладают несколькими степенями защиты, затрудняющими их подделку.

Каждый факт передачи бланков строгой отчетности из одной организации в другую или из организации физическому лицу регистрируется.

После полного использования чековой книжки организация обязана сдать ее обложку и то, что от нее останется, в коммерческий банк.

Чекзаполняется от руки чернилами или шариковой ручкой в соответствии с правилами, изложенными на обложке чековой книжки. Никакие поправки в чеке не допускаются – в случае ошибки чек следует полностью переписать. Испорченные чеки выбрасывать нельзя, их следует оставлять в чековой книжке и возвращать в коммерческий банк вместе с обложкой.

Чек выписан от имени организации на конкретного получателя денег и на конкретную сумму. На чеке проставлены две подписи – первая и вторая, а также оттиск печати. Эта информация продублирована в корешке чека. На обороте чека указываются сведения о назначении платежа. В данном случае это выплата зарплаты.

Чек принимается банком в течение 10 дней со дня его выписки. Для передачи в банк чек отрывается от чековой книжки по линии отрыва. Корешок чека при этом остается в чековой книжке.

Денежная сумма, указанная в чеке, должна соответствовать предельной сумме остатка денежных средств на расчетном счете. Банк имеет право отказать организации в получении наличных денег, если, по его мнению, просьба организации недостаточно обоснована. Например, наличные деньги на выплату зарплаты организация может получать в банке только в соответствии с графиком выдачи заработной платы, а для расчетов с другой организацией можно получить не больше установленного предельного размера для наличных расчетов между юридическими лицами.

Приведем еще два правила заполнения чека, препятствующие подделкам:

· в реквизите чека «сумма цифрами» свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями;

· сумма прописью должна начинаться в самом начале строки и с большой буквы. Слово «рублей» указывается вслед за суммой прописью без свободного места.

Прием наличных денег от организаций – владельцев расчетных счетов производится на основании документа – объявления на взнос наличными. Для заполнения формы этого документа используются простые бланки, а не бланки строгой отчетности. Объявление на взнос наличными состоит из трех частей собственно объявление, ордер и квитанция.

В приходных кассовых документах указываются символы – коды источников поступлений наличных денег. Так, символу 02 соответствует поступление торговой выручки от продажи потребительских товаров.

Наличные деньги принимает кассовый работник банка. После приема денег он подписывает объявление, ордер и квитанцию, ставит на квитанции печать банка и выдает квитанцию работнику организации, внесшему деньги. Для работника организации, внесшего деньги в банк, эта квитанция является оправдательным документом перед организацией.

В объявлении на взнос наличными номер расчетного счета организации (20-значное число) указан в реквизите «Кредит», хотя в бухгалтерском учете организации хозяйственная операция взноса наличными на расчетный счет должна отразиться по дебету счета 51 «Расчетные счета».

Действительно, счет 51 является активным счетом. Внесение денег на расчетный счет означает увеличение актива организации и, следовательно, должно отражаться по дебету счета 51. Но представленный здесь документ составлен с точки зрения бухгалтерского учета не организации, а обслуживающего банка. А в бухгалтерском учете банка операция взноса денег на расчетный счет представляется в зеркальном отражении.

Деньги на расчетном счете организации учитываются как долг банка перед организацией, т. е. как его пассив. Для банка увеличение денег на расчетном счете организации означает увеличение долга банка перед организацией и соответственно отражается по кредиту соответствующего бухгалтерского счета банка.

Дата добавления: 2016-04-22; просмотров: 5658;

Бухгалтерский учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета.

Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в следующем виде (см. рис. 1).

Законодательные акты, постановления Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита кассовых операций в организации обязательны к применению.Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств носят рекомендательный характер. Указания, инструкции, положения приказы и иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются непосредственно в организации и являющиеся внутрифирменными документами.

Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные им следующие нормативные документы:

  • 1. Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».
  • 2. Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».
  • 3. Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям».
  • 4. Инструкция «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях банков».
  • 5. Указание «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке».

При проведении проверки кассовых операций аудитор обязан руководствоваться нормативными документами, которыми являются в данном случае:

  • 1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ.
  • 2. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ (ред. от 25.06.2012г.).
  • 3. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкций по его применению» от 31 октября 2000 г. № 94н (ред. от 25.11.2011г.).
  • 4. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18 августа 1998 г. № 88 (ред. от 3 мая 2000 г.)
  • 5. Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13 июня 1995 г. № 49 (ред. от 08.11.2010).
  • 6. .Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденные приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. от 24.12.2010 г.).
  • 7. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н) (ред. от 27.04.2012 г.) и др.

Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:

  • — в случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения (вступления в силу);
  • — в случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения (вступления в силу).

Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична, вследствие чего от бухгалтеров на участке учета денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. А соблюдение законодательства может обеспечить правильную постановку бухгалтерского учета кассовых операций.

Основные нормативные документы по учету денежных средств

Основным нормативным документом по ведению бухгалтерского учета денежных средств является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ.

На основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета денежных средств, предприятие обязано проводить инвентаризацию. Выявленные расхождения при инвентаризации отражаются на счетах бухгалтерского учета.

Согласно Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129 ФЗ все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, в которой отражаются данные о наличии денежных средств.

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 11.

В соответствии с п.1 ст.140 ГК РФ платежи на территории России осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Условия и порядок использования иностранной валюты в расчетных отношениях определяются законом. Ст.861 ГК РФ определен различный порядок расчетов, не связанных с осуществлением гражданами предпринимательской деятельности, расчетов между юридическими лицами, а также расчетов с участием граждан в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению. Утверждены приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н.

В Плане счетов РазделV «Денежные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.

Положение оп бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утверждено Приказом Минфина Российской Федерации от 10 января 2000 г № 2н. Согласно данного ПБУ пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах с юридическими и физическими лицами выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

Перерасчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 6 июля 1999 г № 43н. Согласно данного ПБУ в бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации. Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств должен содержать следующие числовые показатели:

Остаток денежных средств на начало отчетного периода, поступление денежных средств всего и в том числе, направлено денежных средств — всего и в том числе; остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Порядок ведения кассовых операций регулируется следующими документами:

Указом Президента РФ от 18.06.1996 г № 1212 (в ред. От 28.02.1997) «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»;

Письмом Центрального банка РФ от 22.09.1993 № 40 (с изменениями от 26.02.1996) «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

Указанием Центрального банка РФ от 07.10.1998 № 375-У (с последующими изменениями) «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридческими лицами»;

Инструкцией Центрального банка РФ от 04.10.1993 (в редакции от 26.02.1996) № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

Положением Центрального банка РФ от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»;

Постановлением Государственного Комитета по статистике РФ от 25.12.1998 № 138 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций»

Государственным Комитетом по статистике РФ постановлением от 1808.1998 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации» были утверждены согласованные с Минфином РФ и Минэкономикой РФ унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций и результатов инвентаризации.

Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18.06.1993 № 5215-1.

Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 3615-1 от 09.10.1992 г., регламентируем порядок приобретение предприятиями валюты на валютном рынке Российской Федерации.

Характеристика деятельности предприятия и условий ведений денежных операций

Для написания курсовой работы используются данные бухгалтерского учета ООО «Сейши» Основные виды деятельности оптовая торговля, согласно приобретенной лицензии и другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Предприятие оптовой торговли ООО «Сейши» учет денежных средств в кассе осуществляет в соответствии с положением «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.93 года №40 и, руководствуясь Приказом об учетной политике предприятия хранит свободные денежные средства на расчетном счете в ОАО СКБ «Приморье», Примсоцбанке г. Владивостока.

Для осуществления расчетов наличными деньгами организация имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями розничной торговли и других видов деятельности при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин Указ Президента РФ от 16.02.93 г. №224. Закон РФ от 13.06.93 г. №5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» обязывает организации регистрировать контрольно-кассовые машины в налоговых органах по месту нахождения организации.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Лимит кассового остатка предприятия ООО «Сейши» на 2000г. составляет 3000 (Три тысячи) рублей.

В оптовом торговом предприятии ООО «Сейши» прием и выдача наличных денег кассирами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1) и расходным кассовым ордерам формы (ф.№ КО-2), подписанным главным бухгалтером и кассиром (Подписи расшифровываются), на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *