Восстановление кредиторской задолженности после списания

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 июля 2014 г.

Содержание журнала № 14 за 2014 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Налоговые последствия восстановления кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Чего только в жизни не бывает. К примеру, может объявиться старый клиент, с которым ваша компания давно мысленно попрощалась, учла в своих доходах кредиторку в виде когда-то полученного от него аванса с истекшим сроком исковой давности. А теперь клиент желает продолжить партнерские отношения и просит свою давнюю переплату учесть в счет оплаты товара по новому договору.

Директор согласен пойти на такой шаг ради выгодного клиента. Но чем грозит восстановление кредиторки с налоговой точки зрения и возможно ли оно в принципе?

Списанную кредиторку восстановить можно

Несмотря на то что срок исковой давности по кредиторской задолженности уже истек, это вовсе не означает, что ваша организация не может выполнить свои обязательства перед клиентом. Гражданский кодекс допускает исполнение обязанности должником и после истечения срока исковой давностист. 206, п. 1 ст. 408 ГК РФ.

Все компании сталкиваются с необходимостью возврата кредиторской задолженности. Обра3ование кредиторской 3адолженности 3ависит от партнеров, контрагентов, поставщиков товаров и услуг, и на их деятельность не может влиять ни один даже самый опытный бухгалтер.

Для гарантии возврата кредиторской 3адолженности, компаниям необходимо пересмотреть свое отношение к кредиторской 3адолженности как неизбежной трудности предпринимательской деятельности. Тогда ее возврат станет обычным рабочим моментом. В таком случае можно управлять и планировать возврат кредиторской задолженности, за счет чего и минимализируем ущерб для компании.

Для этого при возврате кредиторской задолженности следует отталкиваться от того, насколько дорог для данной компании покупатель, на какие уступки и скидки вы готовы пойти для него. Проанализировав состав своих деловых партнеров, любая компания сможет выделить тех, кому она готова простить отложенный возврат кредиторской задолженности при условии возмещения понесенного ущерба и уплаты процентов за пользование средствами кредиторской задолженности до ее возврата; а также тех, для кого образование и отложенный возврат кредиторской задолженности станут толчком для прекращения дальнейших коммерческих отношений.

Кредиторская задолженность возникает по разным причинам, однако возврат ее должен быть произведен — этот факт не вызывает сомнений ни у одной из сторон, участвующих в проблеме образования и возврата кредиторской задолженности.

Для того, чтобы возврат кредиторской задолженности произошел как можно скорее, необходимо строить с должником цивилизованные отношения. При этом цивилизованный возврат кредиторской задолженности подразумевает использование различных стратегий возврата кредиторской задолженности.

Довольно часто компании имеют длительные партнерские отношения и испытывают некоторые неудобства, когда кредиторская задолженность образуется со стороны давнего партнера. В этом случае учредители компании из моральных и этических соображений иногда не находят в себе сил на то, чтобы потребовать от должника не только возврата кредиторской задолженности, но и уплаты процентов.

Действительно, прочные деловые отношения важнее денег. Возможно, сейчас старый клиент испытывает временные трудности, но после того, как эта полоса пройдет и возврат кредиторской задолженности состоится, вас ждет многолетнее плодотворное и выгодное сотрудничество.

Если клиент действительно важен, то для компании вполне допустимо предоставить ему некоторую скидку и не брать с него процентов за пользование своими средствами до возврата кредиторской задолженности.

Однако для того, чтобы добрая воля компании-кредитора была оценена должником, необходимо, чтобы он знал о размерах скидки, которую он получил, не осуществляя возврата кредиторской задолженности, словно пользуясь беспроцентным кредитом.

В этом случае компания-должник и возврат кредиторской задолженности произведет, и оценит понимание ее временных трудностей. Вряд ли она захочет менять делового партнера в дальнейшем, уже после возврата кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность потому и называется кредиторской, что ее можно рассматривать, как займ, ссуду, кредит, выданный должнику и подлежащий возврату.

Следовательно, до возврата кредиторской задолженности будет справедливо требовать от должника уплаты процентов за пользование средствами. На практике это может выглядеть так. Для того, чтобы возместить ущерб от того, что возврат кредиторской задолженности не происходит в течение длительного времени, и эти средства изъяты из финансового оборота, пострадавшая сторона может взять в банке под небольшие проценты кредит в размере кредиторской задолженности, возврат которой не производится. Этот кредит она может направить туда же, куда и планировала направить средства, замороженные из-за не возврата кредиторской задолженности, а уплату процентов возложить на компанию или организацию, которая обязана произвести возврат кредиторской задолженности. Ситуация эта будет длиться ровно до тех пор, пока не будет произведен возврат кредиторской задолженности.

Одним из способов произвести возврат кредиторской задолженности цивилизованно является судебное рассмотрение дела о возврате кредиторской задолженности. В этом случае фирма, перед которой образовалась кредиторская задолженность, составляет исковое заявление о ее возврате и подает его в суд.

Перед тем, как составить исковое заявление о возврате кредиторской задолженности, истец должен тщательно проанализировать имущественное положение должника, проверить, в каком объеме тот способен произвести возврат кредиторской задолженности, а также найти ссылки на законодательные нормы, которыми регулируется вопрос возврата кредиторской задолженности.

Подавая исковое заявление о возврате кредиторской задолженности в суд, истец также может просить суд принять обеспечительные меры к имуществу должника, чтобы тот не мог укрывать свое имущество от наложения взыскания.

После судебного рассмотрения дела о возврате кредиторской задолженности и решения суда наложить взыскание на имущество должника ответчик имеет право в течение месяца подать апелляцию. В этом случае исполнение решения суда о возврате кредиторской задолженности откладывается до рассмотрения апелляции о возврате кредиторской задолженности.

В случае если объем кредиторской задолженности довольно велик, если откладывание возврата кредиторской задолженности еще на месяц может повлечь серьезные отрицательные последствия для бизнеса истца, то он после судебного заседания по делу о возврате кредиторской задолженности может ходатайствовать о том, чтобы на имущество должника взыскание было наложено немедленно и возврат был произведен.

В этом случае возврат кредиторской задолженности начинается немедленно независимо от того, подает ли ответчик апелляцию. Однако возврат кредиторской задолженности с помощью суда является, скорее, последним шагом, когда все мирные способы возврата кредиторской задолженности испробованы и не принесли результата.

Чтобы произвести возврат кредиторской задолженности и возместить понесенный ущерб можно включить в договор о предоставлении услуг или поставке товаров пункта, который предусматривал бы ответственность за несвоевременные поставки или просроченную оплату, за отложенный возврат кредиторской задолженности должник несет ответственность в установленном размере вплоть до возврата кредиторской задолженности.

Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, являются не реализационными доходами организации поэтому списание кредиторской задолженности должно производиться своевременно, поскольку несвоевременное списание кредиторской задолженности может быть расценено налоговыми органами как сокрытие или не учет не реализационных доходов организации.

Списанные суммы кредиторской задолженности (с учетом НДС) включаются в состав прочих доходов. Такие прочие доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором истек срок исковой давности.

Практическое задание

Задача № 1

Остаток ТМЗ на складе 400 кг по 80 тенге, Поступило 1500 кг по 85 тенге, в производство отправили 1567 кг

Поступило 18 000 кг по 97 тенге, в производство отправили 18 310 кг

Поступило 22 000 кг по 99 тенге, в производство отправили 21 500 кг.

Задание: Сделать оценку ТМЗ — 3 мя способами, вывести остатки по каждой операции, дать рекомендации руководству по внесению в учетную политику определенного метода при условии что фирма — хочет привлечь инвесторов???

Таблица 1

Вывод: В связи с тем что фирма хочет привлечь инвесторов, рекомендуется включить в учетную политику метод средневзвешенной стоимости, либо ФИФО, так как остаток ТМЗ по стоимостному выражению по ним наименьший.

Задача № 2

Покупная стоимость оборудования 200 тысяч тенге, транспортные расходы 25 тысяч тенге, погрузочные работы — 11 тысяч тенге, реклама 9 тысяч тенге, монтаж и тестирование на стенде — 8500 тенге, ремонт — 14 тысяч тенге, срок службы 5 лет, ликвидационная стоимость 10% от первоначальной, объем производственной программы-1700 штук, январь — 19 тысяч тенге, февраль — 40 тысяч тенге, март — 0 штук.

Найти:

  • 1) Первоначальную стоимость
  • 2) Ликвидационную стоимость
  • 3) Амортизационную стоимость
  • 4) Норму амортизации
  • 5) Начислить износ 5 методами.

Решение:

Таблица 2

Таблица 3

Таблица 4

Таблица 5

Таблица 6

Таблица 7

Таблица 8

Таблица 9

Таблица 10

Таблица 11

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *