Возмещение судебных расходов проводки

Учет судебных расходов в бухгалтерском учете

Решение спорных вопросов в порядке судебного разбирательства сопровождается расходами, связанными с рассмотрением иска. К судебным расходам относятся государственная пошлина и издержки, понесенные при рассмотрении иска. Сумма оплаты и порядок принятия в расходах зависят от характеристик иска. До внесения сумм в учет и принятия в тратах необходимо иметь представление о порядке их формирования. В статье расскажем про учет судебных расходов, дадим примеры бухгалтерских проводок.

Судебные расходы в виде госпошлины

Размер госпошлин по каждому виду обращений установлен гл. 25.3 НК РФ. Государственная пошлина – сбор, взимаемый при подаче искового заявления в суд. Первоначальным плательщиком выступает истец. Конечным плательщиком суммы является проигравшая процесс сторона, которой присуждается покрытие издержек.

Сумма сбора устанавливается в зависимости от характеристик: (нажмите для раскрытия)

  • Вида иска – хозяйственного, неимущественного, административного характера.
  • Категории обращения – искового заявления, апелляционной или кассационной жалобы.
  • Уровня судебного органа – третейского, общей юрисдикции, вышестоящего органа.

Наиболее часто производится подача исков хозяйственного характера. Величина пошлины зависит от цены иска, имеющего оценку. Для обращений лиц без указания цены иска предусмотрена фиксированная сумма сбора.

Уплата производится до подачи заявления в суд по реквизитам, предоставленным органом. При возрастании суммы в процессе заседания производится доплата. Законодательством установлен перечень лиц, освобожденных от уплаты или имеющих возможность снизить сумму уплаты. При подаче иска лица, принадлежащие к льготной категории, подтверждают право документально.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Судебные расходы в виде издержек

Список издержек, возникающих в процессе судебного разбирательства, определен в ст. 106 АПК РФ. Перечень открыт и индивидуален в каждом конкретном случае. Издержки возникают при рассмотрении искового требования и необходимы для более точного вынесения решения. Издержки считаются расходами только при условии их определения решением суда. В состав издержек включаются:

  • Вознаграждения, выплачиваемые привлекаемым специалистам – переводчикам, консультантам, специалистам в области юриспруденции.
  • Компенсация текущих расходов специалистов и свидетелей – проезда, суточных, найма жилья и прочих видов затрат.
  • Оплата стоимости проведения экспертизы или осмотра территории.
  • Компенсация затрат, связанных с почтовыми расходами на уведомление лиц.

Суммы, квалифицируемые как издержки, должны отвечать признакам разумности. Вознаграждения и компенсации лицам назначаются судом по согласованию со специалистами с в соответствии с затраченным временем или установленными нормами МРОТ. Выплата вознаграждений и компенсаций привлекаемым лицам производится с депозитного счета суда, куда денежные средства вносятся при запросе о приглашении специалиста. Суммы, затраченные по инициативе судебного органа, оплачиваются из бюджета.

Расходы, понесенные выигравшей стороной на привлечение адвоката и подтвержденные договором, компенсируются проигравшей стороной и также исходя из принципа разумности. Проигравшая сторона компенсирует и другие траты, понесенные в процессе разбирательства. При частичном удовлетворении иска компенсация расходов производится частично. Читайте также статью: → “Как правильно подать документы на выплату алиментов в суд?».

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Бухгалтерский учет судебных расходов

Принятие к учету расходов при участии в суде осуществляется после их документального подтверждения и фактического осуществления. Датой принятия в расходах госпошлины является день подачи искового заявления. Документ не принимают в делопроизводство без предъявления платежного документа или подтверждения освобождения. В случае отказа от иска после подачи заявления сумма истцу не возвращается.

Для принятия расходов в виде издержек требуется иметь решение суда и подтверждающие затраты документы (п. 14.2 ПБУ 10/99). При компенсации понесенных расходов датой получения дохода считается день признания судом затрат – вынесения решения (п. 16 ПБУ 9/99). Решения судов считаются законными после их вступления в силу. Для учета госпошлины используется счет 68, судебных издержек – субсчет «Расчеты по претензиям» счета 76. Читайте также статью: → “Учет расчетов по налогам и сборам (счет 68). Проводки».

Оплата расходов может осуществляться как безналичным, так и наличным способом. Отражение в учете у истца и ответчика диаметрально противоположно.

Проводки истца и ответчика на примере уплаты госпошлины

При проведении судебного разбирательства организация М. подала исковое заявление на действия ИП К. неимущественного характера, оценку которых невозможно произвести. Сумма госпошлины составила 6 000 рублей. Величина возмещаемых проигравшей стороной расходов признается в составе прочих доходов.

Название операции Корреспонденция у истца Корреспонденция у ответчика Сумма (в рублях)
Оплата госпошлины Дт 68 Кт 51 (50) Не производится 6 000
Отражение госпошлины в составе расходов Дт 91/2 Кт 68 Не производится 6 000
Признание судом расходов по уплате госпошлины Дт 76/2 Кт 91/1 Дт 91/2 Кт 76/2 6 000
Произведена компенсация расходов Дт 51 Кт 76/2 Дт 76/2 Кт 51 6 000

Пример отражения расходов в бухгалтерском учете истца

Предприятие «Подрядчик» после выполнения работ по договору строительного профиля не получило оплату за труд. Договорными условиями с компанией «Заказчик» установлены сроки платежей за строительство объекта. Переговоры об оплате за труд не принесли положительного результата, что повлекло необходимость решения вопроса в суде.

При обращении в суд предприятие оплатило: госпошлину в размере 2 300 рублей, услуги адвоката в сумме 5 000 рублей и эксперта для подтверждения соответствия объекта условиям договора в сумме 7 000 рублей. По решению суда ответчик должен выплатить истцу стоимость договора и компенсировать судебные расходы.

В учете предприятия производятся записи: (нажмите для раскрытия)

Операция Дебет записи Кредит записи Сумма (в рублях)
Произведена оплата госпошлины в бюджет 68 51 2 300
Госпошлина для подачи заявления в суд включена в состав расходов 91/2 68 2 300
Отражены судебные издержки при вынесении решения суда 91/2 60 12 000
Признаны судом издержки, понесенные при рассмотрении вопроса в суде 76/2 91/1 12 000
Признаны судом расходы по уплате госпошлины 76/2 91/1 2 300
Поступила сумма в счет компенсации издержек 51 76/2 14 300

Принятие решения судом о компенсации расходов производится на основании подтверждающих траты документов.

Определение судебных издержек судебным органом

Признание понесенных издержек осуществляется судом в каждом конкретном случае. Отнесение расходов проигравшей стороне не производится без подачи требований. О необходимости покрытия расходов требуется обратиться к суду и внести просьбу в исковое заявление либо в форме дополнительных требований, заявленных в ходе заседания. При покрытии расходов возникают несколько вариантов погашения.

Порядок действий Компенсация расходов
Пошлина уплачена истцом, заявление не представлено в суд Возврат осуществляется территориальным отделением ИФНС до истечения 3 лет
Пошлина уплачена, исковое заявление удовлетворено в досудебном порядке Сумма пошлины и издержек в ряде случаев возвращают по отдельному иску
Исковые требования удовлетворены частично Расходы, понесенные истцом, компенсируются частично, в части признания иска или на усмотрение суда
Ответчик не имеет обязанности по уплате госпошлины Компенсации подлежат только издержки, сумма госпошлину истцу не покрывается

Не подлежат покрытию расходы, понесенные истцом в порядке досудебного рассмотрения требований. В составе расходов часто возникают затраты на услуги адвокатов, юристов. Суды не признают подобные расходы и не относят за счет проигравшей процесс стороны.

В ряде случаев проигравшее иск лицо может избежать покрытия расходов выигравшей стороне. Для принятия судом решения необходимо обратиться к суду с заявлением представить документальное подтверждение сложного материального положения, непреднамеренности мотивов нанесения ущерба и погасить требования в процессе разбирательства или при получении отсрочки.

Налоговый учет расходов

Согласно пп.10 п.1 ст. 265 судебные расходы учитываются в составе внереализационных затрат. О порядке принятия расходов и дате списания в законодательстве не уточняется. Для подтверждения расходов потребуется иметь:

  • документальное подтверждение;
  • экономическую обоснованность затрат;
  • связь с судебным процессом (являться одной из сторон);
  • наличие вступившего в силу решения судебного органа;
  • подтверждение оплат при кассовом методе учета расходов и доходов.

Предприятия, использующие в учете общую систему налогообложения, включают судебные расходы в расчет налоговой базы прибыли. В составе расходов могут отражаться любые затраты, подтвержденные судом. При возмещении расходов сумма включается в состав внереализационных доходов. Читайте также статью: → “Расходы организации (ПБУ 10/99)».

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, имеют право учесть при подсчете единого налога судебные расходы. Положение закреплено в пп. 31 п.1 ст. 346.16 НК РФ. При включении затрат необходимо подтверждение факта оплаты. Организации, применяющие УСН, используют кассовый метод в учете.

Состав расходов при банкротстве

Процедура несостоятельности осуществляется под надзором Арбитражного суда. Орган определяет этап процедуры и управляющего, проводящего финансовый контроль операций. Покрытие расходов осуществляется за счет должника и не компенсируется третьими лицами. В состав расходов при одобрении судебного органа включают:

  • Вознаграждение управляющему.
  • Оплата текущей деятельности в виде почтовых, канцелярских, транспортных расходов.
  • Суммы, необходимые для публикации в Вестнике уведомлений о начале процедуры.
  • Средства, затрачиваемые на проведение открытых торгов имущества должника.
  • Оплаты услуг оценщиков, аудиторов, экспертов и прочие.

При определении сумм расходов учитывается обоснованность затрат, разумная величина и соразмерность результату.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Компенсируются ли издержки получения юридической помощи или оплаты труда специалиста при использовании в судебном разбирательстве штатного юриста?

Заработная плата штатного юриста при участии его в процессе не относится к судебным издержкам и компенсируемыми расходами не является. Получение компенсации выигравшей стороной возможно при заключении с юристом гражданско-правового договора. В должностной инструкции юриста не указывается обязанность представления интересов в суде.

Вопрос №2. Можно ли оспорить размер расходов, предъявляемых управляющим должнику при проведении банкротства?

Можно, при условии их явной несоразмерности – превышения суммы над стоимостью имущества должника, имеющегося для покрытия расходов. Должник имеет право обратиться с заявлением к контролирующему процедуру судебному органу.

Вопрос №3. Как можно предъявить иск по издержкам, если достигнуто мировое соглашение в период досудебного рассмотрения вопроса?

Требования рассматриваются в отдельном исковом заявлении, где указывается взаимосвязь с предыдущим иском и сумма понесенных издержек.

Вопрос №4. Признаются ли расходами затраты по оплате юриста, приглашенного для защиты прав работника предприятия по административному иску?

Не признаются. Траты на рассмотрение административных исков не являются расходами предприятия и покрываются сотрудником самостоятельно.

Вопрос №5. Можно ли учесть в расходах истца для учета налогообложения прибыли судебные издержки, если сумма не была компенсирована ответчиком?

При отказе от удовлетворения иска расходы также учитываются в налогообложении и не зависят от присуждения взыскания их с потерпевшей стороны. По вопросу имеются положительные решения судебных органов.

Судебные издержки: цена вопроса, учет, автоматизация

Судебные издержки

Перечень судебных издержек, предусмотренных статьей 106 АПК РФ, является открытым. К ним, в частности, относятся: денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам; расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте; расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей); и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

В зависимости от фактических обстоятельств рассматриваемого дела наиболее часто возникают расходы, связанные с подготовкой необходимых документов для обращения в суд, проживание и транспортные расходы адвокатов (представителей), а также оплата их непосредственного участия в судебном заседании.

Гораздо реже при рассмотрении налоговых споров суды сталкиваются с возмещением расходов на проезд, найм жилого помещения и выплату суточных экспертам, свидетелям и переводчикам. Порядок признания, внесения и оплаты данных расходов определен статьями 107-109 АПК РФ.

Расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с проигравшей стороны. Такой порядок распределения расходов определен в статье 110 АПК РФ.

Согласно статье 112 АПК РФ предусмотрено, что вопросы о судебных расходах разрешаются арбитражным судом, рассматривающим дело, в судебном акте, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, или в определении. Таким образом, процессуальный закон не исключает возможности рассмотрения арбитражным судом заявления о распределении судебных расходов в том же деле, а также в случае, если такое заявление подано после принятия решения судом первой инстанции, постановлений судами апелляционной и кассационной инстанций.

Частью 2 статьи 110 АПК РФ предусмотрено, что расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах. Размер взыскиваемых сумм устанавливается судом в каждом конкретном случае.

ВАС РФ в информационном письме от 13.08.2004 № 82 (п. 20) проинформировал арбитражные суды о том, что при определении разумных пределов на оплату услуг представителя могут приниматься во внимание, в частности: нормы расходов на служебные командировки, установленные правовыми актами; стоимость экономных транспортных услуг; время, которое мог бы затратить на подготовку материалов квалифицированный специалист; сложившаяся в регионе стоимость оплаты услуг адвокатов; имеющиеся сведения статистических органов о ценах на рынке юридических услуг; продолжительность рассмотрения и сложность дела. Доказательства, подтверждающие разумность расходов на оплату услуг представителя, должна представить сторона, требующая возмещения указанных расходов (ст. 65 АПК РФ).

Например, разумность и обоснованность расходов подтверждена в следующих случаях:

  • в размере 169 600 руб., связанные с оплатой услуг представителя (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21.06.2005 по делу № Ф03-А51/05-1/1538). Данный вывод судом принят с учетом продолжительности рассмотрения дела — более 15 месяцев с участием адвоката, представлявшего интересы общества в 9 судебных заседаниях, сложности дела, при рассмотрении которого назначалась строительно-бухгалтерская экспертиза, сложившейся стоимости оплаты услуг адвокатов, нижний предел которой выше чем вознаграждение исполнителя;
  • в размере 20 000 руб., уплаченных в соответствии договором за оказанные юридические услуги (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.02.2006 по делу № А56-7002/2005);
  • в размере 5 276 руб., оплаченных за проживание адвоката и понесенные транспортные расходы (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.02.2006 по делу № А05-26252/04-13).

Вместе с тем при рассмотрении вопроса о разумности судебных издержек в ряде других случаев сумма понесенных расходов возмещалась лишь частично.

Например, при предоставлении документов, подтверждающих, что сумма понесенных судебных издержек составила 50 494 руб., апелляционной инстанцией сделан вывод об обоснованности взыскания в пользу Общества только 1 000 руб. расходов на оплату юридической помощи. Кассационной инстанцией данный вывод подтвержден: «Названная сумма является разумной и определена судом апелляционной инстанции с учетом наличия достаточной и доступной единообразной судебной практики по делам, аналогичным рассматриваемому, а также с учетом рассмотрения дела, которое не представляет особой сложности, в одном судебном заседании в каждой из трех судебных инстанций» (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.12.2005 № А56-9826/04).

В другом случае, обществом понесены расходы по договору на оказание юридических (консультационных) услуг на всех стадиях процесса, включая изучение документов, подготовку и подачу искового заявления, консультации штатных сотрудников налогоплательщика, направленных для участия в судебных заседаниях в сумме 50 375 руб. Судом апелляционной инстанции сделан вывод, что с учетом принципа разумности расходов с учетом характера заявленного спора и степени сложности дела, сумма взыскиваемых судебных издержек составляет 5 000 рублей (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.01.2006 № А56-9825/2004).

Как показывает анализ арбитражной практики, в основном судебные издержки признаются в фактически понесенных размерах, если их общая сумма судебных издержек не превышает 20-30 тысяч рублей. Так что, нанимая адвокатов, следует учитывать, что сумма понесенных расходов может быть возмещена не в полном размере.

Также необходимо обратить внимание на целесообразность и разумность привлечения стороннего представителя при наличии в штате организации юриста. Доказывая обоснованность привлечения специалиста со стороны, следует исходить из функциональных обязанностей штатного юриста (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 08.08.2005 по делу № А82-11632/2004-37, ФАС Московского округа от 18.07.2005 по делу № КА-А40/6315-05).

Следовательно, при обращении в арбитражный суд следует не только задуматься о сборе доказательств, на основании которых суд может установить наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, но и документальном подтверждении и разумности понесенных расходов, связанных с подготовкой и рассмотрением дела в суде. К таким документам могут быть отнесены договор, в котором предусмотрен конкретный перечень оказываемых услуг, акт об их оказании, подробный отчет о фактически выполненных услугах, платежные документы.

В заключении необходимо отметить, что в случае, если ранее принятое решение суда подлежит отмене, например, в кассационной инстанции, то и решение суда о взыскании судебных расходов, также подлежит отмене.

Налоговый учет судебных расходов и их возмещения

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 июня 2014 г.

Содержание журнала № 13 за 2014 г.Н.Г. Бугаева, экономист

Если вашей компании удалось выиграть спор в суде, то это просто прекрасно. Более того, по решению суда вам должны будут возместить судебные издержкист. 110 АПК РФ. Но все ли возмещаемые суммы нужно будет признать в доходах? Давайте обо всем по порядку.

Все ваши затраты на участие в судебном разбирательстве можно учесть как внереализационные расходыподп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ. Это и госпошлина, и расходы на оплату услуг адвокатов, нотариусов, экспертов и т. д.статьи 101, 106 АПК РФ Список судебных трат является открытым. Не забудьте, что все они должны быть документально подтвержденыпп. 20, 21 Информационного письма Президиума ВАС от 13.08.2004 № 82.

Признание судебных издержек в расходах не зависит от исхода дела. Даже если спор вы проиграете, необходимость этих затрат очевидна. На общем режиме госпошлина учитывается в расходах в день подачи заявления в судподп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 22.12.2008 № 03-03-06/2/176, остальные расходы — в периоде их возникновения. При применении «доходно-расходной» УСНО судебные издержки также включаются в расходы, но только после их оплатыподп. 31 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Возмещение, которое проигравшая сторона на основании решения суда обязана выплатить вам — в части или в полном размере, вы должны учесть во внереализационных доходах на дату вступления в силу решения судап. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ; Письмо Минфина от 24.07.2013 № 03-03-05/29184, а при применении упрощенки — на дату получения возмещенияп. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письма Минфина от 08.04.2010 № 03-11-11/95, от 24.02.2012 № 03-11-06/2/34. Это подтверждают и судыПостановления ФАС ЗСО от 23.08.2011 № А81-5018/2010; 8 ААС от 14.02.2014 № А81-1601/2013.

Правда, нам встретилось решение, в котором суд пришел к выводу, что сумма возмещенной госпошлины не должна учитываться в доходах потому, что формально НК не содержит норм, прямо обязывающих плательщика это делатьПостановление ФАС УО от 26.10.2011 № Ф09-6780/11. Но здесь свою роль сыграл тот факт, что организация изначально не учла госпошлину в расходах.

Есть и другие дела, в которых организации не учитывали сумму уплаченной, а затем возмещенной госпошлины ни в расходах, ни в доходах. При таких обстоятельствах им удавалось отбиться от доначислений контролирующих органов с суммы возмещенияПостановление 8 ААС от 02.07.2013 № А81-4768/2012. Логика судей понятна: налоговики обязаны определять правильность расчета налоговой базы в целом. И если компания не включала сумму пошлины ни в расходы, ни в доходы, то не могло быть и неполной уплаты налогаПостановление ФАС МО от 07.03.2014 № Ф05-1372/2014.

Невключение возмещенной пошлины в доходы вызовет претензии налоговиков. А поскольку итог один и тот же, то стоит ли так делать?

***

Конечно, для применяющих «доходную» УСНО включение возмещения в доходы не самый выгодный вариант. Но такова уж особенность данного спецрежима. Ведь ставка налога у таких упрощенцев меньше, чем у «доходно-расходных» и общережимников.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *