Возврат страховых взносов из ИФНС

Содержание

Как вернуть переплату по налогам (страховым взносам)?

В каком порядке возвращается переплата по налогам (взносам)? По какой форме заполняется заявление на возврат налогов (взносов)? В какой срок должны быть возвращены излишне перечисленные налоги (сборы)?

Прежде всего, отметим, что излишне уплаченной или взысканной суммой налога (взноса) признается зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога (взноса) за определенные налоговые периоды (Постановление Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 г. №11074/05).

Основными причинами возникновения переплаты по налогам (сборам) являются ошибочное перечисление налога (сбора) в большем объеме либо взыскание налоговыми органами излишней суммы налогов (сборов).

К переплате налоговых платежей (взносов) также приводит неверный расчет налогов (взносов) вследствие применения неверной налоговой ставки, искажения налоговой базы и т.п. В этом случае также возникает переплата налоговых платежей и взносов (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.04.2012 г. №16551/11).

ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

Факт переплаты налогов, страховых взносов (пеней, штрафов) может обнаружить как сам налогоплательщик, так и налоговая инспекция.

В последнем случае налоговики обязаны сообщить налогоплательщику о фактах излишней уплаты налогов (сборов) в течение 10 рабочих дней со дня установления такого факта (п.6 ст.6.1, п.3 ст.78 НК РФ).

ПОРЯДОК ЗАЧЕТА (ВОЗВРАТА) ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ НАЛОГОВ (СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ) (1 ЧАСТЬ)

Важно! Однако на практике ни налоговые органы, ни фонды не сообщают о наличии переплаты, поскольку санкций за несоблюдение данного порядка не предусмотрено.

Налоговые органы обязаны осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов, взносов (пеней и штрафов) в порядке, предусмотренном НК РФ (п.1 ст.32 НК РФ). Правила возврата (зачета) излишне уплаченных сумм налога (страховых взносов) из бюджета установлены ст.78 НК РФ.

Новая форма заявления на возврат налогов (взносов)

Начиная с 31 марта 2017 г., компании заполняют заявление на возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, взносов, а также соответствующих пеней и штрафов по новой форме.

Форма «бумажного» заявления утверждена Приказом ФНС РФ от 14.02.2017 г. №ММВ-7-8/182@.

По этой же форме осуществляется возврат переплаты по пенсионным, медицинским взносам, взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также пеням и штрафам по взносам.

Представление заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в электронной форме производится по формату, утвержденному Приказом ФНС РФ от 23.05.2017 г. №ММВ-7-8/478@.

Компании смогут подавать заявления по электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.

ПОРЯДОК ВОЗВРАТА ПЕРЕПЛАЧЕННЫХ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Куда обращаться за возвратом переплаты по страховым взносам?

До 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов во внебюджетные фонды осуществляли органы ПФ РФ и ФСС РФ. С 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов, установленных гл.34 «Страховые взносы» НК РФ, осуществляют налоговые органы.

В связи с этим возникает вопрос: куда обращаться налогоплательщику, если возникла переплата по страховым взносам?

Переходными положениями, которые определены в Федеральных законах от 03.07.2016 г. №243-ФЗ и №250-ФЗ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование между налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов разграничены полномочия администраторов доходов бюджетов бюджетной системы РФ в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, а также принятия решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

ПРОВЕРКА КОНТРАГЕНТА

Важно! В том случае, если переплата по страховым взносам (пеням и штрафам) образовалась до 01.01.2017 г., то заявление на возврат переплаты налогоплательщику следует направлять:

  • в части страховых взносов на пенсионное страхование и ОМС — в территориальное отделение ПФ РФ;

  • в части страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и материнства, а также по несчастным случаям — в территориальный орган ФСС РФ (Письмо Минфина РФ от 09.06.2017 г. №03-15-05/36284).

Также, как и в случае с налоговыми платежами, если у страхователя за период до 2017 г., кроме переплаты имеется недоимка по страховым взносам (пеням и штрафам), то решение о возврате внебюджетным фондом будет принято только после погашения недоимки (Письмо Минфина РФ от 01.03.2017 г. №03-02-07/2/11564).

В том случае, если переплата по страховым взносам (пеням и штрафам) образовалась после 01.01.2017 г., то заявление на возврат переплаты налогоплательщику следует направлять:

  • в части страховых взносов на пенсионное страхование и ОМС, а также страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и материнства — в налоговую инспекцию по месту учета;

  • в части страховых взносов по несчастным случаям — в территориальный орган ФСС РФ.

В последнем случае заполняется заявление по форме 23-ФСС, утвержденной Приказом ФСС РФ от 17.02.2015 г. №49.

«ДОСРОЧНЫЙ»НДФЛ МОЖЕТ ПРИВЕСТИ К ШТРАФАМ

Сроки возврата переплаты по налогам (взносам)

На основании п.6 и п.6.1 ст.78 НК РФ возвратить излишне уплаченные налоги (страховые взносы) налоговый орган должен в течение одного месяца со дня получения заявления налогоплательщика (плательщика взносов). А заявление налогоплательщик (страхователь) имеет право подать в течение 3 лет с момента излишней уплаты налогов (страховых взносов) — п.7 и п.14 ст.78 НК РФ.

Налоговики принимают решения о возврате переплаты по налогам в течение 10 рабочих дней после получения заявления от налогоплательщика либо с момента подписания акта совместной сверки расчетов по налогам (в случае проведения).

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами ПФ РФ в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате.

В соответствии с п.2 ст.21 Федерального закона №250-ФЗ в случае, если сумма излишне уплаченных страховых взносов возникает вследствие предоставления плательщиком страховых взносов уточненного расчета, срок исчисляется со дня завершения органом ПФ РФ камеральной проверки указанного расчета (Письмо ПФ РФ от 26.04.2017 г. №НП-30-26/5935).

ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога (взноса) при наличии у него недоимки по иным налогам (взносам) соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога (взноса) в счет погашения недоимки (п.6 и п.14 ст.78, п.1 ст.79 НК РФ).

В том случае если возврат излишне уплаченного налога (взноса) осуществлен с нарушением срока, на сумму излишне уплаченных налогов (страховых взносов), которая не возвращена налогоплательщику (плательщику страховых взносов) в установленный срок, будут начисляться проценты по ставке ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п.10 и п.14 ст.78 НК РФ).

Таким образом, положения НК РФ предусматривают сроки, в течение которых налогоплательщик может реализовать свои права на возврат и которые носят, по сути, пресекательный характер (Постановление КС РФ от 24.03.2017 г. №9-П).

Положения ст.78 НК РФ не препятствуют налогоплательщику в случае пропуска установленного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности — со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п.1 ст.200 ГК РФ, Определение КС РФ от 21.06.2001 г. №173-О, Письмо Минфина РФ от 20.06.2017 г. №03-02-08/38182).

БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ

Немало судебных баталий возникает по поводу пропуска налогоплательщиком трехлетнего срока о возврате из бюджета излишне уплаченного налога (взноса).

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 13.04.2010 г. №17372/09 отмечено, что момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным.

Если же налогоплательщик по каким-либо причинам пропустил трехгодичный срок, то это не препятствует ему обратиться в суд с иском о зачете (возврате) из бюджета переплаченной суммы налога в порядке арбитражного судопроизводства и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности — со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (Постановления АС Северо-Кавказского округа от 01.06.2017 г. №А53-2879/2016, ФАС Волго-Вятского округа от 22.01.2014 г. №Ф01-12909/13).

Юридические основания для возврата излишне уплаченного налога наступают с даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган. Указанная правовая позиция изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 г. №17750/10, определении ВС РФ от 03.09.2015 г. №306-КГ15-6527.

ПОРЯДОК ВОЗВРАТА НДФЛ ИЗ БЮДЖЕТА НЕРЕЗИДЕНТАМИ РФ, РАБОТАЮЩИМИ НА ОСНОВАНИИ ПАТЕНТА

Важно! 11 июля 2017 года в Госдуму внесен законопроект №223287-7, в котором предусмотрено, что компания может подать заявление в налоговую инспекцию за излишне взысканным налогом (взносом) в течение трех лет со дня, когда стало известно о взыскании с него излишне уплаченного налога (взноса).

Переплата по налогам и страховым взносам: как вернуть?

Анна Луценко, бухгалтер отдела бухгалтерского учета компании «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», декабрь 2019

Как бы организация ни старалась вести свою деятельность четко и по всем правилам, тем не менее ситуации с переплатой налогов и взносов возникают у большинства. Что в таком случае делать бухгалтеру?

Как и когда возникает переплата

Причин, по которым может произойти излишнее налоговое перечисление, немало. Вот некоторые из них:

  • по ошибке указали в платежном поручении сумму больше, чем необходимо было заплатить по факту;

  • в учете вами была обнаружена ошибка за прошлые периоды, в результате чего вы подали корректировочную отчетность, а сумма налога (взносов), подлежащая уплате в бюджет, уменьшилась и по итогу образовалась переплата;

  • если сумма авансовых платежей в течение года превышает сумму налога, которую вы рассчитали по итогам года (это касается, к примеру, налога на прибыль, налога при УСН);

  • если организация по требованию налогового органа сначала оплатила недоимку, пеню или штраф по налогу, но в последствии обжаловала данное неправомерно выставленное требование, то также может возникнуть переплата.

Для того чтобы убедиться, что за предприятием числится налоговый излишек, необходимо запросить в ИФНС справку расчетов по налогам и сборам, а также провести совместную сверку на определенную дату. Справку или акт сверки можно запросить как электронно, так и на бумажном носителе по письменному запросу, который подается через инспекцию по месту учета. Есть рекомендованный Минфином пример запроса (Приложение № 8 к Административному регламенту, утв. приказом Минфина РФ № 99н от 02.07.2012).

Налоговый орган обязан выдать справку в течение пяти рабочих дней (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ). Также вы можете провести совместную сверку расчетов с налоговым органом, запросив у него по заявлению акт сверки (пп. 12 п. 1 ст. 32 НК РФ). В справке и в акте сверки вы увидите все суммы задолженностей и переплат по каждому налогу, взносу, сбору, пени и штрафу с указанием КБК, ОКТМО, кода ИФНС. Причем акт сверки подписывается в двустороннем порядке и с помощью него возможно доказать свою правоту, и тогда налоговая откорректирует данные в своей базе (если они не совпадают с вашими).

Подтвержденную налоговым органом переплату можно либо вернуть, либо зачесть в счет предстоящих платежей (п. 1 ст. 78 НК РФ). Причем сделать это необходимо не позднее трех лет со дня уплаты излишней суммы налога либо со дня подачи уточненной отчетности или же декларации к возмещению НДС (п. 7 ст. 78 НК РФ).

То есть, к примеру, если произошла переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 15 января 2017 г., то до 15 января 2020 г., соответственно, еще можно подать заявление на возврат или зачет данного вида страховых взносов в счет предстоящих платежей по этому взносу и соответствующим ему пеням и штрафам. Но, однако, если сведения о сумме излишне уплаченных пенсионных взносов были учтены уже на индивидуальных лицевых счетах застрахованных работников организации, то вернуть или зачесть такие взносы уже не получится (п. 6.1 ст. 78 НК РФ). Такая ситуация может возникнуть, если вы подали расчет по страховым взносам с завышенными суммами отчислений и эти суммы были переданы в ПФР и учтены на лицевых счетах физлиц, но после чего вами был представлен корректировочный расчет с меньшими суммами пенсионных взносов. Если же завышена была только уплата, а все сведения из РСВ учтены корректно, то переплата будет возвращена/ зачтена.

Порядок возврата или зачета налога

Для того чтобы осуществить возврат либо зачет налога, необходимо подать в ИФНС по месту учета предприятия заявление. Причем налоговые инспекции требуют заявления не в свободной форме, а строго по установленному образцу. Последние изменения в форме документа были отражены в редакции от 30.11.2018 приказа ФНС России № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017(образец заявления о возврате представлен в приложении 8, а заявление о зачете – в приложении 9).

Заявления предназначены как для организаций, так и для ИП и физлиц.

Следует заметить, что если ИП осуществлял уплату налогов со своего расчетного счета, то для возврата можно указать в заявлении лицевой счет его карты и совсем не обязательно тот же самый расчетный.

Сведения, которые вы прописали в заявлении, можно и даже желательно подкрепить копиями подтверждающих документов. Ими могут быть:

  • платежные поручения;

  • извещение налогового органа о переплате;

  • акт сверки по налогам, пеням, штрафам, согласованный с налоговым органом, и пр.

Заявление вы можете предоставить либо электронно по ТКС, либо сдать бумажный вариант в канцелярию налоговой инспекции, а также послать его по почте ценным письмом с описью вложения или же подать через личный кабинет налогоплательщика (ЛК). Но через ЛК у вас будет отсутствовать подтверждение отправки.

После подачи заявления налоговому органу дается 10 рабочих дней на вынесение решения о возврате/зачете и еще 5 дней на информирование налогоплательщика о принятом решении (пп. 4, 8 и 9 ст. 78 НК РФ соответственно). Если же заявление подается на основе уточненной отчетности, то для ИФНС предусмотрен сначала срок проведения камеральной проверки отчета/декларации, и только после окончания которого начинается отсчет 10-дневного срока (п. 8.1 ст. 78 НК РФ).

Если решение о возврате/зачете положительное, то в течение последующего месяца органы Федерального казначейства осуществляют возврат денежных средств (п. 6 ст. 78 НК РФ), а зачет признается исполненным на дату принятия ИФНС решения о зачете (пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Существуют также и другие правила зачета/возврата налогов и страховых взносов:

1. Зачет переплаты по налогам и соответствующим им пеням и штрафам производится в рамках одного и того же уровня бюджета (всего их три – федеральный, региональный и местный). То есть, например, переплата по федеральному налогу на прибыль может быть зачтена в счет недоимки или предстоящей уплаты такого же федерального НДФЛ (его пеням) – п. 1 ст. 78 НК РФ.

Спорные моменты касаются НФДЛ.

Ранее Минфин запрещал производить зачет между НДФЛ и иными федеральными налогами. Ведь уплата НДФЛ осуществляется не за счет средств организации и сама организация выступает как налоговый агент, а не налогоплательщик (письмо Минфина № 03-02-07/1-69 от 19.02.10г.). Но в настоящее время разрешено осуществлять зачет между федеральными налогами и НДФЛ (Письмо Минфина России № 03-02-07/1/66024 от 28.08.2019г.; Письмо ФНС № ГД-4-8/2085@ от 6 февраля 2017 г. «О проведении зачетов»). Единственная сложность может возникнуть в случае возврата или зачета переплаты НДФЛ в счет других федеральных налогов – здесь организации скорее всего потребуется доказать факт того, что переплата образовалась не за счет излишнего удержания из средств физлиц, а за счет денежных средств самого предприятия.

2. Зачет страховых взносов, а также пеней и штрафов по ним должен осуществляться по соответствующему бюджету внебюджетного фонда (т.е. взносы по соцстрахованию нельзя зачесть в счет платежей по взносам на обязательное медстрахование).

3. Кстати, возвращать всю сумму налога/взноса не обязательно. Можно в заявлении о возврате указать часть суммы, а другую часть зачесть в предстоящие платежи или задолженности того же уровня.

Если налог не возвратили в срок

Зачастую бывает и такое, когда налоговая не возвращает переплату в установленный срок либо и вовсе не производит возврат.

Что ж, нарушителями могут быть не только налогоплательщики…

Конечно, в первую очередь по прошествии всех законных сроков было бы хорошо связаться с налоговой (такими вопросами занимается отдел урегулирования задолженности) и уточнить у ответственного сотрудника, было ли рассмотрено ваше заявление. А вдруг ИФНС направила вам отказ о возврате по почте и данное решение попросту до организации еще не дошло.

Но если же выясняется обратная ситуация, при которой налоговый орган на ваш запрос никак не отреагировал, то пора применять меры из ряда тяжелой артиллерии.

А именно: вы можете написать жалобу на бездействие должностных лиц (п. 1 ст. 138 НК РФ), а также взыскать с ИФНС компенсацию за время просрочки (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Но обратите внимание, что жалоба направляется в адрес вышестоящего налогового органа, но подается через инспекцию по месту вашего учета (п. 1 ст. 139 НК РФ). Жалобу можно направить по ТКС, на бумажном носителе или же подать ее на сайте ФНС РФ, обязательно приложив подтверждение с отметкой о приеме заявления о возврате/зачете.

Что касается компенсации за просрочку, то их необходимо рассчитывать исходя из действующей ставки рефинансирования, невозвращенной суммы переплаты и дней просрочки:

СП = СНП х (СР% / ЧДГ) х ЧПД,

где СП – это сумма процентов, СНП – сумма невозвращенной переплаты, СР% – ставка рефинансирования в процентах, ЧДГ – число дней в году, ЧПД – число просроченных дней.

Решение по жалобе принимается вышестоящим налоговым органом в течение периода до 30 дней. В случае, если вышестоящему органу налоговой службы требуются документы от нижестоящей ИФНС для рассмотрения дела, то срок может быть увеличен, само решение инспекцией направляется заявителю в течение трех дней (п. 6 ст. 141 НК РФ). Но если же подача жалобы на имя вышестоящего налогового органа не принесла результата, то следующий шаг – это обращение в суд.

Зачет и возврат переплаченных страховых взносов

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 февраля 2018 г.

Содержание журнала № 4 за 2018 г. Н.А. Мацепуро,
старший юрист За переплатой по взносам, исчисленным за периоды до 01.01.2017, нужно обращаться в ПФР и ФСС. А вот за переплатой по взносам, исчисляемым с 01.01.2017 по правилам НК РФ, нужно идти уже в ИФНС. При этом процедура возврата (зачета) аналогична той, что применяется в отношении налогов. Но есть и некоторые особенности.

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Возврат переплаты за периоды до 2017 г.

Соответственно, если такая задолженность есть, то сначала нужно ее погасить либо добиться или дождаться ее списания как безнадежной ко взысканиюч. 3 ст. 4 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ. И только после этого следует просить вернуть переплату.

Внимание

Решение о возврате такой переплаты принимают внебюджетные фонды: по взносам на пенсионное и медицинское страхование — ПФР, а по взносам на соцстрахование — ФССч. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ. Поэтому за ее возвратом надо обращаться в фонды, даже когда «старые» взносы:

•излишне взысканы ИФНС после 01.01.2017 (в том числе по решениям о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, которые успели вынести фонды в 2017 г.). Ведь, напомним, с 2017 г. взысканием задолженности по таким взносам занимаются налоговые органыч. 2 ст. 4 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ;

С порядком зачета и возврата налоговых платежей можно ознакомиться:

2017, № 19, с. 74; 2017, № 19, с. 80

Фонд в течение 10 рабочих дней со дня получения вашего заявления (завершения камеральной проверки уточненного расчета) примет решение о возврате и направит его в ИФНС, а она в течение 3 рабочих дней сформирует и направит заявку на возврат денег в орган казначействач. 1, 2 ст. 21 Закона № 250-ФЗ; Письма ФНС № ГД-4-8/20655@, ФСС № 02-11-10/06-02-4386П от 13.10.2017; ПФР № НП-30-26/15844, ФНС № ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017.

По мнению Минфина, при просрочке возврата вам переплаты по «старым» взносам выплата процентов не предусмотренаПисьмо Минфина от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564.

Возврат взносов, взысканных с 01.01.2017 по ошибке

У некоторых плательщиков переплата образуется из-за того, что ИФНС взыскивает несуществующую недоимку за периоды до 2017 г., появившуюся из-за получения от фондов ошибочного сальдо по взносам по состоянию на 01.01.2017.

2017 г. внес сумятицу в ряды плательщиков страховых взносов: куда сдавать отчетность, куда платить взносы, к кому обращаться за возвратом переплаты?..

За такой переплатой логично было бы идти в ИФНС и возвращать ее с процентамипп. 1.1, 2, 5 ст. 79 НК РФ. Поскольку это ошибочно взысканные суммы в 2017 г., а не излишне взысканные «старые» взносы, которые были доначислены в результате контрольных мероприятий и которые удалось оспорить.

Если вы только выявили, что по данным ИФНС числится ошибочное сальдо по взносам по состоянию на 01.01.2017, то обратитесь в ИФНС с заявлением о корректировке. Налоговики проведут сверку с фондами и подправят остаткиПисьма ПФР № НП-30-26/13859, ФНС № ЗН-4-22/17710@ от 06.09.2017; ФСС № 02-11-10/06-02-3959П, ФНС № ЗН-4-22/18490@ от 15.09.2017. Но имейте в виду, что фонды могут инициировать с вами сверку расчетов.

По итогам сверки просите направить верные данные в ИФНС в электронном виде. Ведь сальдо по взносам корректируется только электронно. И если вы принесете эти сведения в инспекцию на бумаге, она их, скорее всего, не примет.

Что можно сделать с переплатой за периоды с 2017 г.

При появлении переплаты по страховым взносам, исчисляемым за периоды с 1 января 2017 г., вы можете обратиться в ИФНС за ее возвратом или зачетом в счет предстоящих платежей по взносамп. 1.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ.

Но если у вас есть недоимка по тому же взносу (пеням, штрафам), то переплата сначала направляется на ее погашение. ИФНС, как правило, делает это самостоятельно. Но если этого не произошло, вы вправе обратиться к ней с заявлением и на такой зачет. Вернуть или направить на предстоящие платежи можно будет лишь оставшуюся суммупп. 1.1, 5, 6, 14 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ.

В итоге распорядиться переплатой по взносам можно так.

Переплата по взносам, начисленным за периоды с 2017 г. Зачет в счет недоимки Зачет в счет предстоящих платежей Возврат
Излишне уплаченные суммы (переплаченные из-за ошибки в сумме платежки либо в результате подачи уточненного расчета) Взносы на социальное страхование + + +
Взносы на пенсионное страхование, еще не отраженные на лицевом счете физлица + + +
Взносы на пенсионное страхование, уже отраженные на лицевом счете физлица + +
Излишне взысканные суммы (принудительно списанные ИФНС со счета либо добровольно уплаченные на основании акта налоговой проверки, решения по результатам налоговой проверки, налогового требованияПисьмо ФНС от 24.12.2013 № СА-4-7/23263 (п. 11); Постановление Президиума ВАС от 24.04.2012 № 16551/11; Определение ВС от 20.07.2016 № 304-КГ16-3143) + +

Обратите внимание, если вы указали сумму пенсионных взносов в расчете по страховым взносам (раздел 3), перечислили эти взносы в бюджет и ПФР уже отразил их в лицевом счете физлица (на основании переданных ИФНС данных), а потом вы пересчитали взносы в сторону уменьшения, то эти суммы переплаты вам не вернутп. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ; п. 35 Инструкции, утв. Приказом Минтруда от 21.12.2016 № 766н; п. 5.2 Порядка, утв. ФНС № ММВ-23-1/20@, Правлением ПФР № 4И 21.09.2016. Их можно только зачесть в счет предстоящих платежей по взносам на пенсионное страхование по тому же физлицупп. 1.1, 6.1 ст. 78 НК РФ. Это нам ранее подтверждали и специалисты ФНС (см. , 2017, № 23, с. 68). Но если работник уже уволился, то и зачет будет невозможен.

Справка

Страхователи могут уточнить платеж на перечисление страховых взносов, поступивший в бюджетную систему, если была допущена ошибка в следующих реквизитах платежкипп. 7, 9 ст. 45 НК РФ; Порядок, утв. Приказом ФНС от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@:

•статус плательщика (поле 101);

•ИНН или КПП плательщика (поля 60 и 102);

•КБК (поле 104);

•ОКТМО (поле 105);

•основание платежа (поле 106);

•налоговый период (поле 107);

•номер и дата документа (поля 108 и 109);

•тип платежа (поле 110).

Например, при перечислении взносов за декабрь 2017 г. вы указали в качестве основания платежа «ЗД» (добровольное погашение задолженности) вместо «ТП» (платежи текущего года) или в качестве периода — «МС.11.2017» (взносы за ноябрь) вместо «МС.12.2017» (взносы за декабрь).

Если взнос перечислялся до 01.01.2017 в ПФР или ФСС, то заявление об уточнении платежа нужно подавать также в органы ПФР или ФСС, а если после 01.01.2017 — в налоговые органы, то заявление подается в ИФНС.

Исключение — платежи на перечисление пенсионных взносов, суммы которых уже отражены ПФР на лицевом счете физлица. Их уточнять нельзяпп. 7, 9 ст. 45 НК РФ.

Как можно зачесть переплату

Излишне уплаченные суммы взносов (пеней, штрафов) зачитываются по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда РФ, в который они были зачислены, в счетп. 1.1 ст. 78 НК РФ:

•предстоящих платежей по этому же взносу;

•задолженности по этому же взносу;

•задолженности по пеням и штрафам по этому же взносу.

Таким образом, пенсионные взносы (пени и штрафы по ним) можно зачесть только в счет пенсионных взносов (пеней, штрафов по ним), медицинские — в счет медицинских, а социальные — в счет социальных.

Причем если ИП переплатил за себя фиксированные пенсионные и медицинские взносы, то их вряд ли зачтут в счет взносов также на пенсионное и медицинское страхование, исчисляемых с выплат в пользу работников, и наоборот. Эти взносы не являются взносами одного и того же вида.

Каков срок на обращение в ИФНС

Почему-то на многие действия отводится именно 1 месяц. Например, месяц дается жениху и невесте, чтобы решить, будет ли все-таки свадьба, а налоговикам — на возврат переплаты

Обратиться в ИФНС за зачетом или возвратом переплаченных взносов можно в течение 3 летпп. 7, 14 ст. 78, пп. 3, 9 ст. 79 НК РФ:

•по излишне уплаченным суммам — со дня уплаты взноса;

•по излишне взысканным суммам — со дня, когда стало известно об излишнем взыскании.

Заметим, что для излишне взысканных сумм 3-лет­ний срок установлен лишь с 14 декабря 2017 г.ст. 2 Закона от 14.11.2017 № 322-ФЗ Ранее он был 1 месяц (в случае пропуска срока за возвратом нужно было обращаться в суд). При этом обратной силы поправкам не придали. Но они все равно имеют такую силу, поскольку предусматривают дополнительные гарантии защиты прав плательщиков взносовп. 3 ст. 5 НК РФ.

Соответственно, в пределах 3 лет вы можете обратиться в ИФНС за возвратом и тех взносов, которые были излишне взысканы до внесения указанных поправок в НК РФ — в период с 1 января по 13 декабря 2017 г.

Как подать заявление на зачет и возврат

•или на бумаге (по почте или лично);

•или в электронной форме по утвержденному ФНС формату (через оператора или личный кабинет).

Если переплат несколько (например, по разным взносам либо по взносу и по пеням), то составьте несколько заявлений.

К заявлению приложите документы, подтверждающие уплату или взыскание взносов в излишней сумме (расчет, платежки, акт сверки, решение вышестоящего органа или суда и т. п.).

Перед обращением за зачетом или возвратом переплаты лучше сверить свои данные с данными ИФНС, получив справку о состоянии расчетов с бюджетом или акт сверки. Поскольку в случае расхождений в сумме ИФНС не станет исполнять ваше заявление и, скорее всего, предложит пройти сверку.

В какой срок происходят зачет и возврат

О том, как возместить расходы на соцстраховские пособия в сумме, превышающей уплаченные страховые взносы, см.:

2017, № 13, с. 41; 2017, № 13, с. 49

•или со дня получения заявления;

•или со дня подписания акта сверки, если по предложению ИФНС проводилась совместная сверка;

•или со дня завершения камеральной проверки уточненного расчета по взносам (истечения 3-ме­сячного срока, установленного для такой проверки), если переплата возникла на основании этого расчета, а заявление подано вместе с расчетом либо до окончания его проверки (истечения установленного для такой проверки срока). Поэтому во избежание возникновения недоимки при перечислении очередных платежей по страховым взносам (когда вы собираетесь уменьшить их на сумму переплаты) учитывайте, что решение о зачете примут лишь после камеральной проверки расчета.

О принятом решении о зачете ИФНС должна вам сообщить в течение 5 рабочих днейпп. 9, 14 ст. 78 НК РФ.

Внимание

Если вы обращались в ИФНС за зачетом переплаты, то взносы, на которые вы ее направили, будут считаться уплаченными на дату принятия ИФНС решения о зачетеподп. 4 п. 3, п. 9 ст. 45 НК РФ.

•или со дня получения ИФНС вашего заявления;

•или со дня завершения камеральной проверки уточненного расчета по взносам (истечения 3-ме­сячного срока, установленного для такой проверки), если переплата возникла на основании этого расчета.

Когда положены проценты за просрочку

Рассчитать проценты, полагающиеся при возврате переплаты по страховым взносам, вам поможет калькулятор:

сайт издательства «Главная книга» → Калькуляторы → Калькулятор процентов за несвоевременный возврат налогов и взносов

Проценты начисляются в двух случаяхпп. 2, 10, 12, 14 ст. 78, пп. 5, 7, 9 ст. 79 НК РФ:

•при просрочке возврата излишне уплаченных сумм взносов (со следующего дня после истечения установленного для возврата месячного срока);

•при возврате излишне взысканных сумм взносов (со дня, следующего за днем их взыскания или добровольной уплаты).

А вот при просрочке зачета проценты не положены.

ИФНС должна самостоятельно начислить проценты и дать распоряжение органу казначейства на их выплату. Если она этого не сделала, то обратитесь либо к ней с письмом-требованием о их выплате, либо в УФНС с жалобой о их невыплате.

Напомним, что проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования, действующей в периоде, за который они рассчитываются (например, сейчас с 20 000 руб. сумма процентов составит 4,25 руб. в день (20 000 руб. х 7,75% / 365 дн.)).

* * *

Если у вас образовалась переплата по соцстраховским пособиям из-за превышения суммы таких расходов над суммой начисленных взносов на обязательное соцстрахование, то возмещение этих расходов происходит иначе.

ИФНС сама, без заявления с вашей стороны, зачитывает такую переплату в счет предстоящих платежей по взносамп. 9 ст. 431 НК РФ; Письмо Минфина от 16.05.2017 № 03-15-07/29348. А при желании получить возмещение живыми деньгами нужно обращаться в ФССч. 2 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы — расчет / уплата / отчетность»:

Возврат страховых взносов

Если у организации возникла переплата по взносам, то она может сделать возврат излишне уплаченных страховых взносов. Порядок возврата переплаты по страховым взносам несколько отличается от общепринятого порядка возврата излишне уплаченных налогов.

Возврат уплаченных страховых взносов

Общее правило такое: возврат переплаты страховых взносов в 2019 году производится по письменному заявлению о возврате излишне уплаченных страховых взносов (п. 6 ст. 78 НК РФ). Заявление на возврат страховых взносов можно подать (п. 4 ст. 78 НК РФ):

  • непосредственно в налоговую инспекцию. Это делает руководитель организации или его представитель по доверенности;
  • по почте. Нужно направить заказное письмо с описью вложения;
  • по ТКС. Заявление подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью.

Налоговый орган должен вернуть излишне уплаченные взносы в течение месяца со дня получения заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ). Вместе с тем, если переплата по страховым взносам возникла в результате подачи расчета по взносам (либо уточненного РСВ), то решение о возврате страховых взносов из налоговой может быть принято только после истечения 10 рабочих дней со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки РСВ. Или же со дня вступления в силу решения по проверке, если в результате проверки были обнаружены нарушения законодательства (п. 8.1 ст. 78 НК РФ). Плюс налоговикам отводится 10 рабочих дней непосредственно на принятие решения о возврате страховых взносов (п. 8 ст. 78 НК РФ).

О принятом решении налоговики должны уведомить страхователя в течение 5 рабочих дней (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Возврат страховых взносов ИП, уплаченных за себя, а также страховых взносов, уплаченных предпринимателем как работодателем, производится в том же порядке, что описан выше.

Особенности возврата страховых взносов ПФР

В НК прописан случай, когда вернуть излишне уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование не получится. Такое возможно, если по сообщению территориального органа ПФР данные о сумме излишне уплаченных взносов на пенсионное страхование представлены организацией в ПФР в составе сведений персонифицированного учета и учтены на индивидуальных счетах застрахованных лиц (п. 6.1 ст. 78 НК РФ). Иными словами, данные уже разнесены по лицевым счетам физлиц в ПФР. В этом случае переплату можно лишь зачесть в счет будущих платежей по этому же человеку.

Возврат переплаты страховых взносов до 2017

Возврат страховых взносов, начисленных за периоды до 01.01.2017, безусловно, возможен (ч. 3 ст. 21 Закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ). Для возврата подайте заявление в ПФР или ФСС (в зависимости от вида взносов). А вот зачесть эти переплаты в счет взносов, уплачиваемых в ИФНС, нельзя.

Заявление о возврате страховых взносов: образец

Заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов подается по определенной форме. Форма заявления о возврате страховых взносов утверждена Приложением N 8 к Приказу ФНС от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@. Страница 3 заявления не заполняется. Приведем образец заявления о возврате излишне уплаченного страхового взноса в ПФР:

Пред. / След. Скачать бланк возврата страховых взносов 2019 Скачивать формы документов могут только подписчики журнала «Главная книга».

  • Я подписчик: электронного журнала печатного журнала
  • Я не подписчик, но хочу им стать
  • Хочу скачивать формы документов бесплатно и попробовать все возможности подписчика

Срок для подачи заявления о возврате излишне уплаченных страховых взносов

Заявление о возврате излишне уплаченных сумм взносов может быть подано в течение 3-х лет со дня уплаты взносов (п. 7 ст. 78 НК РФ). Но, как было указано выше, не получится вернуть пенсионные взносы, уже отраженные в персонифицированной отчетности.

Возврат страховых взносов ФСС

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *