Выходное пособие проводки

Содержание

Как отразить в учете выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства и компенсацию при увольнении

Обязанность выплатить выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства установлена Трудовым кодексом РФ (ст. 84, 178, 180, 296, 318 ТК РФ). В частности, такие суммы необходимо выплатить сотруднику, если его увольняют в связи с ликвидацией организации или по причине сокращения численности (штата). Обязательные выплаты при увольнении могут быть установлены и иными законами. Подробнее об этом см. Когда нужно выплатить выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства и компенсацию при увольнении.

Бухучет

Для целей бухучета выходные пособия, средний заработок на период трудоустройства и компенсации при увольнении являются расходами на оплату труда (п. 5 и 8 ПБУ 10/99). Начисление данных выплат отразите проводкой:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 70

– начислено сотрудникам выходное пособие, компенсация при увольнении;

Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 76

– начислен бывшим сотрудникам средний заработок на период трудоустройства.

Использование счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» для расчетов с бывшими сотрудниками обусловлено тем, что на счете 70 учитываются расчеты только с персоналом, работающим в организации в момент начисления выплаты (Инструкция к плану счетов).

Пример отражения в бухучете выходного пособия сотруднику, уволенному при ликвидации организации

П.А. Беспалов работает кладовщиком в ООО «Альфа». 13 января его уволили в связи с ликвидацией организации. При увольнении сотрудника в связи с ликвидацией организация выплачивает ему выходное пособие в размере среднего месячного заработка.

Средний дневной заработок Беспалова составляет 484 руб./дн.

Выходное пособие было рассчитано за первый после увольнения месяц – с 14 января по 13 февраля. В этом периоде по графику работы Беспалова (пятидневная рабочая неделя) 23 рабочих дня. Выходное пособие составило 11 132 руб. (484 руб./дн. × 23 дн.). Беспалов получил его в день увольнения 13 января.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете проводки:

Дебет 25 Кредит 70
– 11 132 руб. – начислено выходное пособие;

Дебет 70 Кредит 50
– 11 132 руб. – выдано выходное пособие.

НДФЛ и страховые взносы

Для целей расчета НДФЛ и страховых взносов выплаты при увольнении, установленные законодательством, нормируются. Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на общих основаниях.

Это следует из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, пункта 1, подпункта «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Подтверждают данную точку зрения письма Минфина России от 26 марта 2012 г. № 03-04-06/6-72, ФНС России от 30 марта 2012 г. № ЕД-3-3/1061 и ФСС России от 14 апреля 2015 г. № 02-09-11/06-5250.

Организация обязана выплатить компенсацию руководителю организации, его заместителям и главному бухгалтеру, если трудовой договор с такими сотрудниками расторгается в связи со сменой собственника (ст. 181 ТК РФ). Также руководителю положена компенсация, если решение о его увольнении принял собственник имущества организации (уполномоченный орган юридического лица). Компенсация выплачивается при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 278, статьей 279 Трудового кодекса РФ. При этом Трудовым кодексом РФ не предусмотрена выплата выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства при увольнении руководителей (их заместителей, главных бухгалтеров) по данным основаниям.

Для целей расчета НДФЛ и страховых взносов такие компенсации нормируются. Компенсация руководителю (его заместителю, главному бухгалтеру) не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на общих основаниях.

Это предусмотрено пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, подпунктом «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпунктом 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Сотрудник уволился по собственному желанию

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы при увольнении сотрудника по собственному желанию (по соглашению сторон)? Выплата выходного пособия при увольнении предусмотрена трудовым договором.

Выходное пособие не нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами в пределах установленного норматива.

Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на общих основаниях.

Это следует из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, пункта 1, подпункта «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ

Данные нормы применяются независимо от основания, по которому увольняется сотрудник. То есть выплаты при увольнении человека по любому основанию (например, по собственному желанию, в т. ч. и в связи с выходом на пенсию, по соглашению сторон трудового договора) не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах установленного норматива.

При этом от НДФЛ и страховых взносов (в пределах норм) освобождаются любые выплаты при увольнении. А именно – компенсации при увольнении, в том числе дополнительные компенсации сотрудникам за преждевременное увольнение, выходные пособия, среднемесячный заработок на период трудоустройства.

Такие разъяснения содержатся:

– в отношении страховых взносов – в письмах Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-449 и ФСС России от 14 апреля 2015 г. № 02-09-11/06-5250.

Выходное пособие при увольнении сотрудника по собственному желанию (по соглашению сторон и т. п.) может рассматриваться как законодательно установленная выплата. Такой вывод основан на положениях части 4 статьи 178 Трудового кодекса РФ. Данная норма разрешает организациям установить в коллективном или трудовом договоре основания для выплаты выходных пособий, прямо не предусмотренные законодательством.

Пример определения не облагаемой НДФЛ суммы выходного пособия. Деньги выплачены сотруднику, который увольняется по соглашению сторон и трудился неполную неделю

П.А. Беспалов работает кладовщиком в ООО «Альфа» по графику четырехдневной рабочей недели (выходные – пятница, суббота и воскресенье). 31 марта его уволили по соглашению сторон с выплатой выходного пособия в размере 50 000 руб.

Средний дневной заработок Беспалова составляет 484 руб./дн.

Средний месячный заработок Беспалова был рассчитан за первый после увольнения месяц – с 1 по 30 апреля. В этом периоде по графику работы Беспалова (четырехдневная рабочая неделя) 18 рабочих дней. Заработок составил 8712 руб. (484 руб./дн. × 18 дн.).

Организация не находится в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях. Поэтому не облагаемую НДФЛ сумму выходного пособия бухгалтер определил так:
– 26 136 руб. (8712 руб. × 3 мес.).

Сумма выходного пособия, с которой надо удержать НДФЛ, составила:
– 23 864 руб. (50 000 руб. – 26 136 руб.).

Сотрудник восстановлен на работе

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на сумму обязательных выплат при увольнении, если сотрудник был восстановлен на работе?

Ответ: да, нужно.

По общему правилу сумма выходного пособия и других выплат при увольнении, предусмотренных законодательством (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), не облагается НДФЛ и страховыми взносами (в пределах установленного норматива).

Однако, если сотрудник был восстановлен на работе, суммы, которые были выплачены ранее в связи с увольнением, нельзя считать компенсационными. Ведь они будут зачтены при выплате сотруднику зарплаты за период вынужденного прогула (п. 62 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). Поэтому с суммы таких выплат нужно удержать НДФЛ и начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 6 п. 1 ст. 208, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Налог на прибыль

Расходы на выплату сотрудникам выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации при увольнении включите в состав расходов на оплату труда. Причем учесть в расходах можно как пособия, выплаченные по нормам трудового законодательства, так и дополнительные компенсации, предусмотренные трудовым или коллективным договором. Это следует из абзаца 1 и пункта 9 статьи 255 Налогового кодекса РФ и подтверждено в письме Минфина России от 30 января 2015 г. № 03-03-06/1/3654.

Порядок отражения выходных пособий (среднего заработка на период трудоустройства, компенсаций при увольнении) в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.

Если организация применяет метод начисления, сумму выходного пособия (компенсации при увольнении) включите в состав прямых или косвенных расходов. Момент признания расходов зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся (ст. 318 НК РФ).

Если организация занимается производством и реализацией продукции (работ, услуг), перечень прямых расходов определите в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Внимание: при утверждении перечня прямых расходов в учетной политике учтите, что деление расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправданно (письма Минфина России от 26 января 2006 г. № 03-03-04/1/60, ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2952). В противном случае инспекторы могут пересчитать налог на прибыль.

Так, выходное пособие, начисленное сотрудникам, непосредственно занятым в производстве, учитывайте в составе прямых расходов. Выходное пособие, начисленное администрации организации, отнесите к косвенным расходам.

Выходное пособие (компенсацию при увольнении), которое относится к прямым расходам, учитывайте при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Выплаты, отнесенные к косвенным расходам, учтите при расчете налога на прибыль в последний день месяца, в котором они были начислены (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Выплату среднего заработка на период трудоустройства (за второй–шестой месяцы) включите в состав косвенных расходов. Даже если ее выплачивают бывшим сотрудникам основного производства, то в момент выплаты назвать их участвующими в производстве нельзя (абз. 7 п. 1 ст. 318 НК РФ).

Если организация оказывает услуги, то прямые расходы можно учесть, как и косвенные, в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

В торговых организациях все эти выплаты будут косвенными расходами (абз. 3 ст. 320 НК РФ). Поэтому учтите их при расчете налога на прибыль в месяце, в котором они были начислены.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении выходного пособия сотруднику, уволенному в связи с сокращением штата. Организация применяет общую систему налогообложения

Ю.И. Колесов работает водителем в ООО «Альфа» (организация занимается оказанием услуг). С 5 мая его уволили в связи с сокращением штата, о чем он был своевременно уведомлен.

Средний дневной заработок Колесова составил 500 руб./дн. При увольнении ему выплатили выходное пособие в размере среднего месячного заработка за первый месяц после увольнения (с 5 мая по 4 июня). В этом периоде по графику работы Колесова (пятидневная рабочая неделя) 22 рабочих дня. Выходное пособие составило:
500 руб./дн. × 22 дн. = 11 000 руб.

В бухучете бухгалтер сделал следующие проводки:

Дебет 26 Кредит 70
– 11 000 руб. – начислено выходное пособие;

Дебет 70 Кредит 50
– 11 000 руб. – выдано выходное пособие.

Налогооблагаемую прибыль за май бухгалтер уменьшил на 11 000 руб. В расчете остальных налогов и взносов выходное пособие не участвует.

УСН

Если организация применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы минус расходы», суммы выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства включите в расходы, уменьшающие единый налог. Причем учесть в расходах можно как пособия, выплаченные по нормам трудового законодательства, так и дополнительные компенсации, предусмотренные трудовым или коллективным договором (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 9 ст. 255 НК РФ). Эти суммы уменьшают единый налог в момент выплаты их сотруднику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении выходного пособия сотруднику, уволенному в связи с сокращением штата. Организация работает на упрощенке, единый налог платит с разницы между доходами и расходами

ООО «Альфа» применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы».

Ю.И. Колесов работает водителем в «Альфе». С 5 мая его уволили в связи с сокращением штата, о чем он был своевременно уведомлен.

Средний дневной заработок Колесова составил 500 руб./дн. При увольнении ему выплатили выходное пособие в размере среднего месячного заработка за первый месяц после увольнения (с 5 мая по 4 июня). В этом периоде по графику работы Колесова (пятидневная рабочая неделя) 22 рабочих дня. Выходное пособие составило:
500 руб./дн. × 22 дн. = 11 000 руб.

В бухучете операцию бухгалтер отразил следующими проводками:

Дебет 26 Кредит 70
– 11 000 руб. – начислено выходное пособие;

Дебет 70 Кредит 50
– 11 000 руб. – выдано выходное пособие.

Базу по единому налогу бухгалтер уменьшил на расходы в размере 11 000 руб. Так как выходное пособие не превышает трех средних месячных заработков, НДФЛ и страховыми взносами данная выплата не облагается.

Если организация применяет упрощенку с объектом обложения доходы, то суммы выходного пособия (среднего заработка на период трудоустройства, компенсаций при увольнении) на расчет единого налога не влияют (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

ЕНВД

Начисление сотрудникам выходного пособия (среднего заработка на период трудоустройства, компенсаций при увольнении) не оказывает влияния на расчет единого налога. Плательщики ЕНВД рассчитывают налог, исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Совмещение ОСНО и ЕНВД

Расходы по выплате выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации при увольнении, относящиеся к деятельности организации на ЕНВД, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому сумму выплат, связанных с увольнением и начисленных сотруднику, который одновременно занят в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности на общей системе налогообложения, нужно распределить.

Пример распределения выходного пособия между разными видами деятельности. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Альфа» занимается производством и торговлей. Производственная деятельность организации подпадает под общую систему налогообложения. Торговая деятельность переведена на ЕНВД.

В январе было принято решение о сокращении должности одного из водителей. Водитель Ю.И. Колесов, занимавший эту должность, был занят как в деятельности организации на общей системе налогообложения, так и в деятельности организации, облагаемой ЕНВД.

В учетной политике организации сказано, что расходы, относящиеся к нескольким видам деятельности, распределяются пропорционально доле доходов, полученных от разных видов деятельности за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Средний дневной заработок Колесова составляет 500 руб./дн. Дата увольнения – 28 апреля.

28 апреля Колесову начислили и выдали выходное пособие. Пособие было рассчитано в размере среднего заработка за первый месяц после увольнения (с 29 апреля по 28 мая). В первом месяце после увольнения 19 рабочих дней. Выходное пособие Колесова составило:
19 дн. × 500 руб./дн. = 9500 руб.

Так как Колесов занят одновременно в двух видах деятельности, то необходимо распределить сумму выплаченного пособия. За апрель общая сумма доходов по всем видам деятельности составила 1 000 000 руб. (без НДС). Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения – 250 000 руб.

Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения в общей сумме доходов составила:
250 000 руб. : 1 000 000 руб. = 0,25.

Сумма выходного пособия, которое относится к деятельности организации на общей системе налогообложения, составляет:
9500 руб. × 0,25 = 2375 руб.

Сумма выходного пособия, которое относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, равна:
9500 руб. – 2375 руб. = 7125 руб.

При расчете налога на прибыль за апрель бухгалтер учел часть выходного пособия, относящегося к деятельности организации на общей системе налогообложения, в размере 2375 руб. Так как выходное пособие не превышает трех средних месячных заработков, НДФЛ и страховыми взносами данная выплата не облагается.

Проводки выходное пособие при увольнении 2020

» Трудовое право Пример определения не облагаемой НДФЛ суммы выходного пособия. Деньги выплачены сотруднику, который увольняется по соглашению сторон и трудился неполную неделю П.А. Беспалов работает кладовщиком в ООО «Альфа» по графику четырехдневной рабочей недели (выходные – пятница, суббота и воскресенье). 31 марта его уволили по соглашению сторон с выплатой выходного пособия в размере 50 000 руб.

Средний дневной заработок Беспалова составляет 484 руб./дн. Средний месячный заработок Беспалова был рассчитан за первый после увольнения месяц – с 1 по 30 апреля. В этом периоде по графику работы Беспалова (четырехдневная рабочая неделя) 18 рабочих дней.

Заработок составил 8712 руб. (484 руб./дн.

× 18 дн.). Организация не находится в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях.

Поэтому не облагаемую НДФЛ сумму выходного пособия бухгалтер определил так:– 26 136 руб. (8712 руб. × 3 мес.). Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г.

№ 2). Поэтому с суммы таких выплат нужно удержать НДФЛ и начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п.

2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Такой позиции придерживается и Минфин России в письме от 25 июня 2007 г.

№ 03-04-06 Несмотря на то что в этом письме рассматривается порядок обложения указанных выплат НДФЛ и ЕСН, подход в части исчисления ЕСН можно использовать и при начислении страховых взносов. Налог на прибыль. Расходы на выплату предусмотренных в законодательстве пособий и компенсаций увольняемым сотрудникам включите в состав расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль (п.

9 ст. 255 НК РФ). ТК РФ).Иных оплат по данному основанию ТК РФ не установлено. Однако, трудовым или коллективным договорами могут предусматриваться любые виды оплат, компенсаций, в том числе и для рассматриваемого случая.

Следует помнить, что при уходе работника до окончания года, отпуск за который

Ответ: Суммы признанных оценочных обязательств по выплате выходного пособия работнику и по выплате работнику денежной компенсации за все неиспользованные отпуска формируют расходы по обычным видам деятельности и отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов.

При фактическом исполнении обязательства по начислению работнику выходного пособия, компенсации за все неиспользованные отпуска возникшие затраты относятся в погашение ранее признанных оценочных обязательств. Зарплата за текущий период работы перед увольнением, дополнительная компенсация, выплачиваемая работнику в случае расторжения трудового договора с ним до истечения срока предупреждения об увольнении, а также средний заработок, сохраняемый за работником на период трудоустройства (за вычетом выходного пособия), учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности на дату их начисления независимо от времени фактической выплаты денежных средств. Обоснование: Одним из оснований расторжения трудового договора по инициативе работодателя является сокращение численности или штата работников (п. 2 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ).

Всех сокращаемых работников необходимо предупредить о предстоящем увольнении не менее чем за два месяца до расторжения договора (ч. 2 ст. 180 ТК РФ). Выплаты работникам при увольнении по сокращению При увольнении по сокращению работодатель обязан выплатить работнику следующие суммы (ч.

1 ст. 127, ч. 7 ст. 136, ч. 1 ст. 140, ч. 1, 4 ст. 178, ч. 3 ст. 180, ч. 1 ст. 318 ТК РФ): — зарплату за текущий период работы перед увольнением; — денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска; — выходное пособие в размере среднего месячного заработка (если трудовым либо коллективным договором не предусмотрен повышенный размер пособия); — дополнительную компенсацию в размере среднего заработка пропорционально времени до истечения срока предупреждения об увольнении, если работодатель увольняет работника с его согласия до истечения двухмесячного срока предупреждения об увольнении; — средний заработок на период трудоустройства (при наличии оснований).

Выходное пособие проводки

Содержание Как известно, трудовой договор может быть расторгнут по инициативе работодателя в случае сокращения численности или штата его работников. Это прямо предусмотрено пунктом 2 части 1 статьи 81 Трудового кодекса.

Отметим, что существуют определенные категории трудящихся, которых запрещено «оставлять за бортом».

В частности, это беременные женщины, молодые матери и одинокие родители (ст. 261 ТК). Кроме того, придется уведомить и сокращаемых работников.

Информирование осуществляется персонально и под расписку не менее чем за два месяца до увольнения.

Таково требование статьи 180 Трудового кодекса. Как нетрудно догадаться, для начала рассчитывается средний дневной заработок.

Он исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, на количество фактически отработанных в этот период дней. Расчетным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению.

В свою очередь, средний заработок равен произведению среднего дневного заработка на количество рабочих дней, подлежащих оплате. Как быть с налогами? С налоговой точки зрения, выплаты, связанные с сокращением, вполне «дружелюбны». Дело в том, что согласно пункту 9 статьи 255 Налогового кодекса эти затраты учитываются в составе расходов на оплату труда в полном объеме.

Данные расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 16 ПБУ 10/99). Отметим, что для расчетов с увольняемым работником по сумме выходного пособия чаще всего используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Расчеты с работником после увольнения отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Должностной оклад Иванова А.В. за 12 календарных месяцев, предшествовавших увольнению, не менялся и составлял 30 000 рублей.

Для начала рассчитаем суммы всех причитающихся выплат.

Расчетный период (с 1 февраля 2008 г.

по 31 января 2009 г.) – 250 рабочих дней – отработан полностью.

Прощаем неотработанный отпуск при увольнении проводки При учете вознаграждений, выплачиваемых работникам, следует принимать во внимание нрав отражаемых операций. Операции по учету короткосрочных выплат, выходных пособий, пенсионных перечислений будут отражаться разными бухгалтерскими записями. В нынешней ст. Вознаграждения работникам: Специфичность учета операций с вознаграждениями находится в зависимости от их видов.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Выплаты работникам при увольнении Учет и налогообложение выходного пособия Прощаем неотработанный отпуск при увольнении проводки При учете вознаграждений, выплачиваемых работникам, следует принимать во внимание нрав отражаемых операций. Операции по учету короткосрочных выплат, выходных пособий, пенсионных перечислений будут отражаться разными бухгалтерскими записями. В нынешней ст. Вознаграждения работникам: Специфичность учета операций с вознаграждениями находится в зависимости от их видов.

Какие виды выплат осуществляются по каждой из вышеуказанных категорий — разглядим ниже.

Исходя из нрава перечислений, вознаграждения разделяются на последующие главные категории: К данной категории относят главные виды вознаграждений, выплачиваемые сотрудникам, а конкретно: Расчет при увольнении проводки Расчеты с работниками организации не ограничиваются только расчетами по оплате труда. В процессе хозяйственной деятельности у организации появляется необходимость воплощения и других расчетов с работниками предприятия.

О том как начислять выплаты в пользу служащих, побеседуем в данной ст.

Начисление зарплаты Зарплата — это все суммы, которые выплачиваются сотруднику за труд.

Она складывается стат. К примеру, прибавки за разъездную работу, за работу во вредных критериях, в районах Последнего Севера, стимулирующих выплат — премий, выплат, поощрительных выплат. Зависимо от того, куда врубаются расходы по начислению зарплаты, такая проводка и отражается в учете.

На дату выплаты заработной платы за первую половину месяца аванса Дебет 70 — Кредит 51 50 — Выплачен аванс.

Выпуск от 21 апреля 2017 года

()Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюсКак учитывается выплата работнику компенсации (выходного пособия) при увольнении по соглашению сторон, в размере, превышающем трехкратный размер среднего месячного заработка работника?

Согласно дополнительному соглашению к трудовому договору о прекращении трудовых отношений по соглашению сторон работнику выплачивается компенсация (выходное пособие) в сумме 240 000 руб., что на 60 000 руб.

превышает трехкратный размер среднего месячного заработка работника. Компенсация перечислена на банковский счет работника. Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.

Трудовые отношения Трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора (ст. 78, п. 1 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса РФ). Случаи и размеры выплачиваемых при прекращении трудового договора выходного пособия и других компенсационных выплат определяются трудовым договором (или дополнительным соглашением к трудовому договору, которое является неотъемлемой частью трудового договора).

Это следует из ч. 4 ст. 178, ч. 2 ст. 307, ч. 1 ст. 9, ч. 3 ст. 57 ТК РФ. При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника (ч.

1 ст. 140 ТК РФ). Бухгалтерский учет Компенсация (выходное пособие), выплачиваемая работнику при увольнении по соглашению сторон, предусмотренная соответствующим дополнительным соглашением к трудовому договору, а также страховые взносы, начисленные на часть компенсации, превышающую трехкратный размер среднего месячного заработка работника (о чем сказано в разделе «Страховые взносы»), являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Указанные расходы признаются на дату начисления выходного пособия и страховых взносов (п.

16 ПБУ 10/99). Бухгалтерские записи по отражению рассматриваемых операций производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Фото Василия Смирного, Кублог Выплата выходного пособия при расторжении трудового договора регулируется ст.

178 ТК РФ. Выплата выходного пособия работнику при увольнении по соглашению сторон в данной статье прямо не поименована, однако с учетом части 4 данной статьи трудовым договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходного пособия и других компенсационных выплат, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н, расходы организации на выплату выходного пособия при увольнении по соглашению сторон являются расходами по обычным видам деятельности. Такие расходы признаются в период начисления выходного пособия независимо от времени фактической выплаты денежных средств в начисленной сумме (пп.

6, 16, 18 ПБУ 10/99). Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 г.

№ 94н, начисление выходного пособия при увольнении по соглашению сторон отражается записью по дебету счета, например, 20 «Основное производство», в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (см.

таблицу). В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Вместе с тем согласно п. 21 ст.

270 НК РФ при налогообложении прибыли не учитываются расходы на

Порядок выплат и отражения в бухучете выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсаций при увольнении

Виды выплат, которые необходимо произвести в пользу работника при увольнении, зависят от того, по какому основанию прекращается трудовой договор. Независимо от причины увольнения сотруднику всегда выплачиваются заработная плата и денежная компенсация за неиспользованный отпуск.

К выплатам при увольнении относятся также выходное пособие и компенсация. Организация должна выплатить выходное пособие и компенсации при увольнении в день увольнения сотрудника. При отсутствии сотрудника в этот день на работе их выплата производится на следующий день после обращения за расчетом (ст. ТК РФ ). Также в день увольнения работнику выдается трудовая книжка. В ней указывают основание для увольнения, а также номер и дату приказа об увольнении.

Расчет выходного пособия, компенсаций при увольнении производится вслед за приказом об увольнении (по форме № Т-8).

Бухгалтер должен начислить сотруднику выходное пособие (компенсацию при увольнении), а также оформить записку-расчет. Выплата выходного пособия (среднего заработка на период трудоустройства, компенсации при увольнении) оформляется расходным кассовым ордером по форме № КО-2.

В коммерческой организации:

  1. произведенные выплаты отражаются в лицевом счете (формы № Т-54, № Т-54а).
  2. лицевая сторона заполняется и подписывается сотрудником кадровой службы;
  3. оформление записки-расчета производится по форме № Т-61(Постановление Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1):
    • лицевая сторона заполняется и подписывается сотрудником кадровой службы;
    • оборотная сторона заполняется и подписывается бухгалтером организации.
  4. выходное пособие (средний заработок на период трудоустройства, компенсация при увольнении), выдающееся сразу нескольким сотрудникам, может быть выплачено по ведомости формы № Т-53 или формы № Т-49. Такие правила предусмотрены п.

    17 Порядка, утвержденного решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40;

  5. оборотная сторона заполняется и подписывается бухгалтером организации.

В бюджетной организации:

  1. оформление выплаты выходного пособия (среднего заработка на период трудоустройства, компенсации при увольнении)

Выходное пособие при увольнении в 2020 году

Трудовым кодексом РФ, ст.

178 гарантируется работающему лицу, при увольнении, выходное пособие для поддержания его финансового состояния до нахождения нового трудоустройства. Данная выплата выдается работающему лицу в завершающий момент работы.В предлагаемой статье будут рассмотрены нормативы в отношении начисления пособий, кто обладает правом на их получение, а кто нет и приведены примеры подсчета суммы такой компенсации.Содержание: – это начисления, выдаваемые работающему лицу при его отставке по обстоятельствам, независящим от него.

Данное компенсирование обеспечивает материальное вознаграждение на период нового трудоустройства.Законность разрыва трудовых взаимоотношений основывается на выполнении положений, отображенных в ТК РФ и в трудовом контракте.

Короче говоря, для отставки работающего лица должны быть серьезные причины, которые предусматривают свои правила отчисления.Основанием увольнения является приказ руководства с отображением причин отставки и назначения завершающего расчета. В трудовую книжечку заносится надпись об отчислении с отображением статьи ТК РФ.Порядок завершения расчёта (в т. ч. и выдача пособия) осуществляется согласно ТК РФ в завершающую рабочую дату.

Иногда, за человеком сохраняется средняя зарплата до 3-х месяцев, а для учреждений, расположенных в Крайнем Севере и приравненных к нему мест – до 6-ти месяцев.Выплата пособия относится к компенсационному начислению за факт отчисления из учреждения и основанием для его выдачи в дату отставки является статьи 84.1 и 140 ТК РФ.Начисление пособия осуществляется на базе приказа начальника, в котором отображаются причины отчисления. Самостоятельное распоряжение о начислении компенсации не осуществляется.Подсчет величины пособия выполняется на основании среднемесячной зарплаты.Трудовые подвиги работающего лица в РФ регламентируются ТК РФ, в котором отображены положения и права, как владельца учреждения, так и его подчиненных.Для того чтобы при отчислении подсчитать величину компенсации требуется

Выходные пособия и компенсации при увольнении

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 марта 2013 г.Е.А.

Шаповал, юрист, к. ю. н. Иногда работодатели обязаны выплатить работнику при увольнении не только зарплату за отработанное в месяце увольнения время и компенсацию за неиспользованный отпуск, но и другие суммы. Именно с их расчетом и порядком выплаты нередко возникают затруднения, поскольку ТК РФ не определяет точную процедуру ни их расчета, ни их выплаты.

А если вы сделаете что-то не так, возможны претензии со стороны работника и трудинспекции, если он туда пожалуется. Не избежать претензий и со стороны проверяющих, если неверный расчет этих выплат приведет к занижению облагаемой базы по налогу на прибыль, НДФЛ и взносов. При увольнении по некоторым основаниям обязанность произвести выплаты и их размер зависят от того, кто выступает работодателем — организация или предприниматель.

Орган занятости выдаст решение для получения от бывшего работодателя заработка за третий месяц трудоустройства, если в течение 2 недель после увольнения работник обратится в этот орган и не будет им трудоустроен.

Если предприниматель увольняет работников в связи с прекращением деятельности или сокращением штата или численности, то выходное пособие и заработок на период трудоустройства увольняемым работникам выплачиваются в размере, предусмотренном трудовым договором.

Если в договоре с работником ничего не прописано, то вообще ничего не выплачивается; ; .

Выплаты работникам при увольнении по другим основаниям одинаковы и для организаций, и для предпринимателей. Трудовой кодекс обязывает выплатить выходное пособие только при увольнении по следующим основаниям. Основание увольнения Размер выходного пособия Ликвидация организации Средний месячный заработок для всех работников, за исключением: сезонных работников, которым выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего месячного заработка; работников, принятых на работу на срок до 2 месяцев, которым выходное пособие выплачивается в размере, установленном либо локальным нормативным актом, либо коллективным или трудовым договором.

Обязанность выплатить выходное пособие и установлена Трудовым кодексом РФ (ст.

84, 178, 180, 296, 318 ТК РФ). В частности, такие суммы необходимо выплатить сотруднику, если его увольняют в связи с ликвидацией организации или по причине сокращения численности (штата).

Обязательные выплаты при увольнении могут быть установлены и иными законами. Подробнее об этом см. . Для целей бухучета выходные пособия, средний заработок на период трудоустройства и компенсации при увольнении являются расходами на оплату труда (п. 5 и 8 ПБУ 10/99). Начисление данных выплат отразите проводкой: Дебет 20 (23, 25, 26, 44.) Кредит 70 – начислено сотрудникам выходное пособие, компенсация при увольнении; Дебет 20 (23, 25, 26, 44.) Кредит 76 – начислен бывшим сотрудникам средний заработок на период трудоустройства.

Использование счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» для расчетов с бывшими сотрудниками обусловлено тем, что на счете 70 учитываются расчеты только с персоналом, работающим в организации в момент начисления выплаты (Инструкция к плану счетов). Пример отражения в бухучете выходного пособия сотруднику, уволенному при ликвидации организации П.А. Беспалов работает кладовщиком в ООО «Альфа».

13 января его уволили в связи с ликвидацией организации. При увольнении сотрудника в связи с ликвидацией организация выплачивает ему выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Средний дневной заработок Беспалова составляет 484 руб./дн.

Выходное пособие было рассчитано за первый после увольнения месяц – с 14 января по 13 февраля. В этом периоде по графику работы Беспалова (пятидневная рабочая неделя) 23 рабочих дня. Выходное пособие составило 11 132 руб.

(484 руб./дн. × 23 дн.). Беспалов получил его в день увольнения 13 января. Бухгалтер «Альфы» сделал в учете проводки: Дебет 25 Кредит 70 – 11 132 руб.

– начислено выходное пособие; Дебет 70 Кредит 50 – 11 132 руб. – выдано выходное пособие.

Выходное пособие при увольнении сотрудника

Перечень случаев выплаты выходного пособия установлен статьями 178 и 84 Трудового кодекса РФ.

Обязательные пособия при увольнении могут быть установлены не только Трудовым кодексом РФ, но и иными законами.

Коллективным и (или) трудовым договором могут быть установлены повышенные размеры компенсаций (пособий) увольняемым сотрудникам, а также основания для их выплаты, не предусмотренные Трудовым кодексом РФ. Это прямо указано в статье 178 Трудового кодекса РФ. Основанием для расчета выходного пособия (компенсаций при увольнении) является приказ руководителя об увольнении.

Если увольнение не связано с ликвидацией, реорганизацией или другими организационно-штатными мероприятиями, которые приводят к сокращению численности (штата) учреждения то расходы нужно отразить по подстатье 262 «Пособия по социальной помощи населению». Если расходы отнесены на подстатью КОСГУ 262 «Пособия по социальной помощи населению», сделайте проводку: Дебет 0.401.20.262 Кредит 0.302.62.730 – начислено выходное пособие (средний заработок на период трудоустройства, компенсация при увольнении).

В бюджетных учреждениях расходы на выплату сотрудникам выходного пособия, включите в состав расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль (абз. 1 и п. 9 ст. 255 НК РФ). Но только при условии, что пособие (компенсация) выплачена сотруднику, который был занят в рамках деятельности, приносящей доход, за счет средств от этой деятельности. Если возможность выплаты дополнительной компенсации (выходного пособия, компенсации в повышенном размере) предусмотрена в коллективном и (или) трудовом договоре, ее сумму можно учесть при расчете налога на прибыль.

При этом основания увольнения сотрудника значения не имеют. Так, например, в состав расходов на оплату труда можно включить выходное пособие при увольнении сотрудника по соглашению сторон или по собственному желанию – несмотря на то, что законодательство не обязывает работодателя выплачивать выходные пособия в таких ситуациях. Если возможность выплаты

Пример определения не облагаемой НДФЛ суммы выходного пособия.

Деньги выплачены сотруднику, который увольняется по соглашению сторон и трудился неполную неделю П.А. Беспалов работает кладовщиком в ООО «Альфа» по графику четырехдневной рабочей недели (выходные – пятница, суббота и воскресенье). 31 марта его уволили по соглашению сторон с выплатой выходного пособия в размере 50 000 руб.

Средний дневной заработок Беспалова составляет 484 руб./дн.

Средний месячный заработок Беспалова был рассчитан за первый после увольнения месяц – с 1 по 30 апреля. В этом периоде по графику работы Беспалова (четырехдневная рабочая неделя) 18 рабочих дней. Заработок составил 8712 руб. (484 руб./дн.

× 18 дн.). Организация не находится в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях.

Поэтому не облагаемую НДФЛ сумму выходного пособия бухгалтер определил так:– 26 136 руб. (8712 руб. × 3 мес.). Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). Поэтому с суммы таких выплат нужно удержать НДФЛ и начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп.

6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п.

2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г.

№ 125-ФЗ). Такой позиции придерживается и Минфин России в письме от 25 июня 2007 г. № 03-04-06 Несмотря на то что в этом письме рассматривается порядок обложения указанных выплат НДФЛ и ЕСН, подход в части исчисления ЕСН можно использовать и при начислении страховых взносов. Налог на прибыль. Расходы на выплату предусмотренных в законодательстве пособий и компенсаций увольняемым сотрудникам включите в состав расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль (п.

9 ст. 255 НК РФ). ТК РФ).Иных оплат по данному основанию ТК РФ не установлено.

(см. также выпуски за другие дни)

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Ситуация:

Как учитывается выплата работнику компенсации (выходного пособия) при увольнении по соглашению сторон, в размере, превышающем трехкратный размер среднего месячного заработка работника?

Согласно дополнительному соглашению к трудовому договору о прекращении трудовых отношений по соглашению сторон работнику выплачивается компенсация (выходное пособие) в сумме 240 000 руб., что на 60 000 руб. превышает трехкратный размер среднего месячного заработка работника. Компенсация перечислена на банковский счет работника.

Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.

Корреспонденция счетов:

Трудовые отношения

Трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора (ст. 78, п. 1 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса РФ).

Случаи и размеры выплачиваемых при прекращении трудового договора выходного пособия и других компенсационных выплат определяются трудовым договором (или дополнительным соглашением к трудовому договору, которое является неотъемлемой частью трудового договора). Это следует из ч. 4 ст. 178, ч. 2 ст. 307, ч. 1 ст. 9, ч. 3 ст. 57 ТК РФ.

При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника (ч. 1 ст. 140 ТК РФ).

Бухгалтерский учет

Компенсация (выходное пособие), выплачиваемая работнику при увольнении по соглашению сторон, предусмотренная соответствующим дополнительным соглашением к трудовому договору, а также страховые взносы, начисленные на часть компенсации, превышающую трехкратный размер среднего месячного заработка работника (о чем сказано в разделе «Страховые взносы»), являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Указанные расходы признаются на дату начисления выходного пособия и страховых взносов (п. 16 ПБУ 10/99).

Бухгалтерские записи по отражению рассматриваемых операций производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Страховые взносы

Компенсации, установленные законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ или решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанные с увольнением работников, не облагаются страховыми взносами. Исключение составляют, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный — для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (пп. 2 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

В данном случае компенсация (выходное пособие) выплачивается в связи с увольнением работника по соглашению сторон на основании соответствующего дополнительного соглашения к трудовому договору (что предусмотрено ст. 78, п. 1 ч. 1 ст. 77, ч. 4 ст. 178 ТК РФ) в размере, превышающем в целом трехкратный размер среднего месячного заработка работника.

Соответственно, выплачиваемая увольняемому работнику компенсация не облагается страховыми взносами в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Сумма превышения подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Аналогичные разъяснения приведены, например, в Письме Минфина России от 02.02.2017 N 03-15-06/5501.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов подробно рассмотрен в консультации Л.В. Гужелевой (на примере заработной платы).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

По общему правилу не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных в том числе с увольнением работников (за исключением, в частности, выплат в виде выходного пособия в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях)) (абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Вопрос о том, подпадает ли под действие п. 3 ст. 217 НК РФ компенсационная выплата (выходное пособие) при увольнении по соглашению сторон, является спорным.

В ряде писем финансового ведомства разъясняется, что на выплаты, производимые при увольнении по соглашению сторон на основании соглашения о расторжении трудового договора (являющегося неотъемлемой частью трудового договора), в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), распространяются положения п. 3 ст. 217 НК РФ. Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (см., например, Письма Минфина России от 21.07.2016 N 17-4/В-283, от 21.03.2016 N 03-04-06/15454).

Отметим, что эта позиция не является единственной.

Дополнительно по данному вопросу (включая подборку писем Минфина России и ФНС России, а также правоприменительную практику) см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.

В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется приведенными выше разъяснениями Минфина России и сумму превышения признает объектом налогообложения и включает в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Организация, выплачивающая работнику доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать у работника и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Исчисление НДФЛ производится по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), на дату фактического получения дохода, определяемую в данном случае в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты компенсации (перечисления денежных средств на банковский счет работника) (п. 3 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ удерживается налоговым агентом непосредственно из доходов работника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Исчисленный и удержанный НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику суммы компенсации (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Начисления увольняемым работникам, в том числе выходные пособия, выплачиваемые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, включаются в расходы на оплату труда (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ) <*>.

Расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из начисленной суммы (п. 4 ст. 272 НК РФ). Страховые взносы, начисленные на часть выходного пособия, превышающую трехкратный размер среднего месячного заработка, признаются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией, на дату их начисления (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Начислена работнику компенсация (выходное пособие) при увольнении по соглашению сторон

20

(26,

44

и др.)

70

240 000

Приказ руководителя,

Соглашение о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении),

Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)

Удержан НДФЛ с части суммы компенсации

(60 000 x 13%) <**>

70

68

7 800

Регистр налогового учета (Налоговая карточка)

Выплачена работнику компенсация (выходное пособие) (за вычетом удержанного НДФЛ)

(240 000 — 7 800)

70

51

232 200

Выписка банка по расчетному счету

Перечислен в бюджет удержанный НДФЛ

68

51

7 800

Выписка банка по расчетному счету

Начислены страховые взносы на сумму превышения

(60 000 x 30,2%) <***>

20

(26,

44

и др.)

69

18 120

Бухгалтерская справка-расчет

<*> Заметим, что в общем случае расходы для целей налогообложения прибыли признаются при условии соответствия их требованиям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

По мнению Верховного Суда РФ, расходы на выплату выходных пособий при увольнении работников по соглашению сторон признаются соответствующими требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. В свою очередь, налоговый орган вправе поставить под сомнение экономическую оправданность расходов по выплате при наличии доказательств, свидетельствующих об отсутствии у налогоплательщика деловой экономической цели при увольнении работника по основанию, отличному от предусмотренного ст. 178 ТК РФ, не вторгаясь при этом в оценку целесообразности принимаемых решений (Определение Верховного Суда РФ от 27.03.2017 N 305-КГ16-18369 по делу N А40-213762/2014).

<**> Расчет НДФЛ произведен без учета возможных налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 НК РФ.

<***> Приведенная в таблице сумма страховых взносов рассчитана исходя из следующих тарифов:

— на обязательное пенсионное страхование — 22% (п. 1 ст. 426 НК РФ);

— обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9% (п. 2 ст. 426 НК РФ);

— обязательное медицинское страхование — 5,1% (п. 3 ст. 426 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний при определении общей суммы страховых взносов рассчитаны с применением тарифа 0,2%. Подробнее о страховых тарифах по этим взносам см. Практическое пособие по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Бухгалтерские записи по уплате страховых взносов в таблице проводок не приводятся.

М.С. Радькова

Консультационно-аналитический

центр по бухгалтерскому учету

и налогообложению

Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете начисление и выплату выходного пособия при увольнении

Выходное пособие начисляйте по расчетной или расчетно-платежной ведомости на основании приказа об увольнении и записки-расчета (ф. 0504425) (разд. 2 Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета).

Расходы на выплату выходного пособия относите на подстатью 266 КОСГУ независимо от основания увольнения.

Код видов расходов (КВР) учреждению нужно применить в зависимости от причины увольнения:

  • 111 «Фонд оплаты труда учреждений» — если выплата выходного пособия связана с сокращением численности или штата работников (например, в связи с ликвидацией, реорганизацией (изменением структуры) учреждения). Однако это не относится к случаю, когда по результатам организационно-штатных мероприятий сокращаемый штат работников сохраняется и передается другому учреждению (органу);
  • 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» — при увольнении по иным основаниям, не связанным с сокращением численности (штата) работников.

Основание — п. 46.1 Порядка N 85н, Письмо Минфина России от 05.08.2019 N 02-05-11/58786 (п. 1, пп. «а» п. 2.1).

Важно правильно отнести расходы на КВР и подстатью КОСГУ, чтобы не допустить нарушения, за которые вас могут привлечь к ответственности.

Начисление и выплату выходного пособия отразите с применением счета 0 302 66 000 «Расчеты по социальным пособиям и компенсациям персоналу в денежной форме».

Аналитический учет расчетов по выплате выходного пособия ведите в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) или журнале по прочим операциям (ф. 0504071) в порядке, который установили при формировании учетной политики (п. 257 Инструкции N 157н, разд. 3 Методических указаний).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *