Задаток это ГК

Задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения (ст. 380 ГК РФ).

Предметом задатка может быть только денежная сумма. Соглашение о задатке всегда совершается в письменной форме, в противном случае эта сумма считается уплаченной в качестве аванса, если не доказано иное (п. 2,3 ст. 380 ГК РФ).

Задаток выполняет удостоверительную, обеспечительную, платежную, компенсационную функции.

Удостоверительная функция задатка выражается в том, что он выдается в «доказательство заключения договора» (п. 1 ст. 380 ГК

РФ). Исполняя передачей задатка все основное обязательство или его часть, должник тем самым подтверждает наличие договорного обязательства, в счет платежей по которому задаток выдается. Указанная функция существенна как для устных договоров, так и для письменных, ибо поскольку имеется письменное удостоверение выдачи задатка, нельзя отрицать заключения основного договора, пусть и не облеченного в письменную форму.

Обеспечительная функция сводится к тому, что если за неисполнение договора ответственна сторона, давшая задаток, то он остается у другой стороны. Если же за неисполнение договора ответственна сторона, получившая задаток, она обязана уплатить другой стороне двойную сумму задатка, т.е. возвратить полученную сумму задатка и уплатить дополнительно сумму, равную ему (ст. 381 ГК РФ).

Платежная функция задатка проявляется в том, что он выдается в счет платежей, причитающихся по основному договору: за выполненные работы, оказанные услуги и т.д. Задаток, однако, отличается от обычных платежей по договору тем, что уплачивается кредитору вперед. Эта особенность задатка выражена в его названии и роднит его с авансом. Однако аванс в отличие от задатка не выполняет обеспечительной функции. Сторона, выдавшая аванс, вправе требовать его возвращения во всех случаях неисполнения или ненадлежащего исполнения договора, за исключением тех случаев, когда по закону или условиям договора другая сторона сохраняет право на вознаграждение или возмещение убытков, несмотря на неисполнение или ненадлежащее исполнение договора.

Компенсационная функция задатка заключается в том, что сторона, ответственная за неисполнение договора, обязана возместить другой стороне убытки с зачетом суммы задатка, если иное не предусмотрено договором (п. 2 ст. 381 ГК РФ).

Поскольку выданная вперед денежная сумма является задатком лишь в том случае, если установлено, что она дана в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения, то при отсутствии этих двух признаков уплаченную сумму следует считать авансом. Аналогичное правило действует и в случае сомнения в отношении того, является ли сумма, уплаченная в счет причитающихся от стороны по договору платежей, задатком, в частности вследствие несоблюдения письменной формы (п. 3 ст. 380 ГК РФ).

1. Задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения.

2. Соглашение о задатке независимо от суммы задатка должно быть совершено в письменной форме.

3. В случае сомнения в отношении того, является ли сумма, уплаченная в счет причитающихся со стороны по договору платежей, задатком, в частности вследствие несоблюдения правила, установленного пунктом 2 настоящей статьи, эта сумма считается уплаченной в качестве аванса, если не доказано иное.

4. Если иное не установлено законом, по соглашению сторон задатком может быть обеспечено исполнение обязательства по заключению основного договора на условиях, предусмотренных предварительным договором (статья 429).

Комментарий к Ст. 380 ГК РФ

1. Традиционно понятие задатка раскрывается посредством анализа его функций. Как следует из легального определения (п. 1 комментируемой статьи), задаток выполняет три функции.

Во-первых, платежную — задаток передается «в счет причитающихся… платежей». Таким образом, задаток представляет собой часть той суммы, которую должник обязан уплатить кредитору. Во-вторых, доказательственную (удостоверительную) — задаток передается «в доказательство заключения договора». Эта функция обусловлена акцессорным (дополнительным) характером соглашения о задатке: если нет (не возникло) основного обязательства, то не может быть и соглашения о задатке. В-третьих, обеспечительную — задаток передается в обеспечение основного обязательства. Стороны соглашения о задатке отдают себе отчет в том, что, если за неисполнение основного обязательства ответственна сторона, давшая задаток (задаткодатель), он остается у другой стороны (задаткополучателя), а если за неисполнение ответствен задаткополучатель, то он обязан вернуть двойную сумму задатка. Иными словами, сторона, не исполнившая обязательство, теряет сумму задатка. Осознание возможности наступления таких последствий стимулирует стороны обязательства к надлежащему его исполнению.

Денежная сумма, передаваемая должником кредитору, признается задатком лишь в том случае, если стороны изначально (на момент передачи) понимали (и соответственно оформили), какие функции должна выполнять данная сумма. Если какая-либо из названных функций не предусматривалась, то переданную кредитору денежную сумму задатком считать нельзя.

Указанные обстоятельства позволяют обнаружить сходство и различие задатка и аванса.

Аванс передается кредитору в счет будущих платежей. Принято считать, что аванс, как и задаток, выполняет доказательственную функцию. Между тем строго очерченного гражданско-правового понятия аванса не существует. Еще до возникновения обязательства, допустим, до заключения договора купли-продажи, одно лицо, которое станет покупателем, может передать другому лицу, которое станет продавцом, какую-то сумму денег в счет платежей, предполагаемых по будущему договору. Вряд ли эту сумму можно назвать иначе, нежели авансом, хотя доказательственную функцию она не выполняет, поскольку стороны лишь предполагают заключение договора в будущем, может быть, даже согласовали некоторые существенные условия будущего договора.

Таким образом, аванс всегда выполняет платежную функцию, может выполнять доказательственную, но в отличие от задатка никогда не выполняет обеспечительную функцию. Если передан аванс и обязательство не исполнено либо вообще не возникло, то сторона, получившая соответствующую сумму, обязана вернуть ее в том же размере.

Сторонами соглашения о задатке являются кредитор и должник по основному (обеспечиваемому задатком) обязательству.

Задатком может обеспечиваться только договорное обязательство (в комментируемой статье сказано, что он передается «в доказательство заключения договора»).

2. Функциональный подход к исследованию задатка основан на соответствующих нормах закона, отчетливо выделяющего функции задатка (п. 1 комментируемой статьи). Между тем в законодательстве издавна существует одноименное понятие, имеющее несколько иное содержание. Так, обычно при проведении аукционов и конкурсов участники вносят задаток. Такой задаток активно применялся в порядке и на условиях, которые предусмотрены законодательством о приватизации. Гражданский кодекс РФ предусматривает внесение задатка участниками торгов (п. 4 ст. 448). Здесь же определяется, что если торги не состоялись, то задаток подлежит возврату. Задаток возвращается также лицам, которые участвовали в торгах, но не выиграли их. При заключении договора с лицом, выигравшим торги, сумма внесенного им задатка засчитывается в счет исполнения обязательства по заключенному договору. В п. 5 этой же статьи ГК РФ установлено, что лицо, выигравшее торги, при уклонении от подписания протокола о результатах торгов утрачивает внесенный им задаток. Организатор торгов, уклонившийся от подписания протокола, обязан возвратить задаток в двойном размере.

Хотя в ст. 448 ГК РФ (и ряде иных правовых актов, содержащих аналогичные нормы) речь идет о задатке, понятно, что суммы, вносимые участниками торгов, не являются задатком в значении этого слова, определенном в комментируемой статье. Они не являются доказательством заключения договора, поскольку договор будет заключен в будущем (путем проведения торгов) и лишь с лицом, выигравшим торги. По той же причине переданную участником торгов сумму нельзя считать частью причитающихся с одной из договаривающихся сторон «по договору платежей другой стороне» (договора еще нет, и будет он лишь с одним из участников торгов). Не приходится говорить и об обеспечительной функции в том смысле, в котором она определяется в комментируемой статье. Обеспечительная функция задатка по смыслу комментируемой статьи состоит в стимулировании к исполнению обязательства под угрозой наступления неблагоприятных последствий (неисполнение повлечет для виновной стороны потерю суммы задатка). Значение задатка как способа обеспечения исполнения обязательства состоит в том, что задаток прежде всего имеет целью предотвратить неисполнение договора.

Внесение задатка участниками торгов имеет иное функциональное назначение. Оно призвано продемонстрировать серьезность намерений участника торгов. Одновременно этот задаток под угрозой потери соответствующей суммы стимулирует участника торгов к заключению договора, если он выиграет торги.

Можно предложить и такую конструкцию. Лицо, желающее участвовать в торгах, принимает на себя обязательство в будущем заключить договор (при условии, что им будут выиграны торги). Сумма, переданная этим лицом в качестве задатка, доказывает факт существования указанного обязательства между организатором торгов и их участником и под угрозой потери соответствующей суммы стимулирует стороны к исполнению данного обязательства. Таким образом, можно обосновать выполнение задатком, внесенным участником торгов, доказательственной и обеспечительной функции. Однако будет неправильно считать, что эта сумма выполняет платежную функцию, поскольку участник торгов еще не должен платить и, может быть, не будет нести такой обязанности.

Задатком могут обеспечиваться только договорные обязательства (п. 1 комментируемой статьи). Между организатором и участником торгов договора не существует.

Между задатком, определяемым в комментируемой статье, и задатком, вносимым участниками торгов, есть что-то общее. Однако эти понятия различны по объему и функциональному назначению. Поэтому распространенное в литературе отождествление этих понятий следует признать ошибочным (не случайно в законе при характеристике задатка, вносимого участниками торгов, не используются отсылочные нормы к положениям ст. ст. 380 — 381 ГК).

3. В современной юридической литературе не раз отмечалось, что задаток не имеет широкого распространения.

С усложнением формальных требований к сделкам (в ряде случаев обязательная письменная форма, нотариальное удостоверение, государственная регистрация) задаток утрачивает то громадное значение, которое он имел в русском быту.

Иногда заключаются соглашения о задатке, которыми обеспечиваются будущие требования. Соответствующие рекомендации встречаются в литературе.

Как следует из сказанного о платежной и доказательственной функциях задатка, такая практика противоречит закону. Соответствующие сделки недействительны (ст. 168 ГК) .

———————————
Суд в аналогичной ситуации, не входя в обсуждение вопроса о действительности сделки, констатировав, что «договор передачи денег был заключен», признал, что сумма «была передана при отсутствии между сторонами договора купли-продажи жилого дома и она не может рассматриваться как задаток, а является авансом, подлежащим возврату истице» (Нотариальный вестник. 1997. N 7. С. 42). Аналогичные решения принимались и ранее. См., например: Судебная практика Верховного Суда СССР. 1952. N 2. С. 30 — 31; Советская юстиция. 1951. N 3. С. 85; Бюллетень ВС РСФСР. 1961. N 4. С. 5; 1968. N 12. С. 4.

Задатком не может обеспечиваться обязательство, возникновение которого лишь предполагается, поскольку обязательство, возникающее на основе соглашения о задатке, является акцессорным (дополнительным) и, следовательно, оно производно и зависимо от основного (обеспечиваемого задатком) обязательства, может существовать лишь при условии действия основного обязательства. В то же время «если договором предусмотрена уплата одной из сторон задатка, то он будет считаться заключенным лишь после исполнения соответствующим контрагентом своей обязанности» . Основное и акцессорное обязательства возникают одновременно, иными словами, задаток уплачивается при заключении договора.

———————————

КонсультантПлюс: примечание.

Монография М.И. Брагинского, В.В. Витрянского «Договорное право. Общие положения» (Книга 1) включена в информационный банк согласно публикации — Статут, 2001 (издание 3-е, стереотипное).

КонсультантПлюс: примечание.

Учебник «Гражданское право: В 4 т. Том 3: Обязательственное право» (под ред. Е.А. Суханова) включен в информационный банк согласно публикации — Волтерс Клувер, 2008 (издание третье, переработанное и дополненное).

Если основное обязательство возникает на основании сделки, совершаемой в письменной форме, то по общему правилу обеспечить такое обязательство задатком нельзя, поскольку факт заключения договора не нуждается в доказательствах. В случае, когда по такому договору одной стороной передается часть причитающейся другой стороне суммы, то она передается не в доказательство заключения договора (нечего доказывать), а во исполнение договора. Другое дело, что договором могут предусматриваться штрафные санкции в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства. Их виды могут быть различными (твердая денежная сумма, процент от какой-либо суммы, двойная сумма того, что было уплачено, и т.д.).

В то же время если договор не был облечен в требуемую законом простую письменную форму, но уплачен задаток (доказано, что передан именно задаток), то уплата задатка служит доказательством самого факта заключения договора. Если сторонами не оспаривается факт передачи (получения) задатка, а также если и оспаривается, но этот факт подтверждается доказательствами, договор считается заключенным .

———————————

КонсультантПлюс: примечание.

Монография М.И. Брагинского, В.В. Витрянского «Договорное право. Общие положения» (Книга 1) включена в информационный банк согласно публикации — Статут, 2001 (издание 3-е, стереотипное).

Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право: Общие положения. С. 486.

Задатком не могут обеспечиваться договоры, подлежащие государственной регистрации. Так, договор продажи жилого помещения считается заключенным с момента государственной регистрации (п. 2 ст. 558 ГК). Такое же правило установлено в отношении продажи предприятия (п. 3 ст. 560 ГК). Поскольку до регистрации обязательство не возникает, то о задатке говорить не приходится (невозможно доказывать факт существования того, чего нет). Более того, формально-юридически до государственной регистрации договора купли-продажи жилого помещения (или предприятия) покупатель не должен уплачивать продавцу покупную цену или ее часть: договора еще нет, права и обязанности еще не возникли. Поэтому несостоятельна с точки зрения закона имеющая широкое распространение практика, в соответствии с которой в соответствующих договорах указывается, что покупная цена «уплачена до заключения договора» или «непосредственно после подписания договора сторонами», «расчеты производятся после нотариального удостоверения настоящего договора, но до его государственной регистрации» и т.п.

4. Существует мнение, в соответствии с которым действующий Гражданский кодекс РФ не исключает возможности обеспечения задатком предварительного договора.

Представляется, что специфика предварительного договора не позволяет использовать задаток в качестве обеспечительного средства обязательства, порождаемого таким договором.

В соответствии с п. 1 ст. 429 ГК РФ по предварительному договору стороны обязуются заключить в будущем договор о передаче имущества, выполнении работ или оказании услуг (основной договор) на условиях, предусмотренных предварительным договором. Таким образом, предварительный договор представляет собой организационный договор. Цель его состоит в организации заключения какого-либо договора в будущем. Прибегают к предварительному договору обычно в тех случаях, когда стороны будущего основного договора договорились о всех существенных условиях будущего договора, но имеются препятствия к его заключению (например, покупатель еще не располагает всеми необходимыми средствами для уплаты цены, стороны еще не имеют всех документов, необходимых для оформления договора, и т.д.).

Учитывая функциональное назначение предварительного договора — организацию заключения в будущем основного договора, представляется, что в предварительном договоре наряду с условиями, указанными в п. п. 3, 4 ст. 429 ГК РФ, могут также содержаться указания о том, какие действия должна совершить та или иная сторона для того, чтобы стало возможным заключение основного договора (например, получить справку органа государственной регистрации для заключения договора продажи недвижимости, разработать проект договора и представить его на согласование другой стороне, организовать проведение полной инвентаризации предприятия, если предварительный договор направлен на организацию заключения в будущем договора продажи предприятия, и т.д.). В предварительном договоре могут предусматриваться способы обеспечения соответствующих обязательств (например, может быть установлена пеня за просрочку исполнения какой-либо из указанных обязанностей).

Кроме того, предварительным договором могут предусматриваться способы обеспечения исполнения обязательства по заключению в будущем основного договора (например, может выплачиваться неустойка за уклонение от заключения основного договора).

Характеристика предварительного договора в качестве организационного приводит к выводу о том, что во исполнение данного договора не может производиться передача какого-либо имущества (в том числе и денег) одной стороной другой стороне. Если, однако, предварительный договор для заключения основного договора предусматривает совершение каких-то подготовительных действий, требующих материальных затрат, то предварительный договор может устанавливать обязанности одной стороны нести соответствующие расходы либо содержать указания по распределению таких расходов между сторонами или о том, что расходы несет одна сторона, а другая полностью или в определенной части возмещает понесенные расходы, и т.п.

Предварительный договор порождает юридическую связанность сторон: каждая из сторон приняла на себя обязанность в будущем заключить основной договор на условиях, указанных уже в предварительном договоре. В идеале стороны предварительного договора должны быть уверены в том, что основной договор будет заключен (обязанности, предусмотренные предварительным договором, будут исполнены). Однако в большинстве случаев участник предварительного договора сомневается в эффективности юридической связанности другой стороны обязанностями, предусмотренными данным договором. На то есть основания как объективного характера (в частности, известно, что судебная процедура (в том числе понуждение к заключению основного договора) не отличается оперативностью), так и субъективного (неверие многих граждан в справедливость будущего судебного решения, нежелание ввязываться в судебную тяжбу, понимание того, что к моменту заключения основного договора могут измениться обстоятельства и заключение этого договора может стать невыгодным для другой стороны, и т.д.). Поэтому, как правило, участники предварительного договора стремятся связать друг друга экономически (деньгами). Чаще всего это производится путем включения в предварительный договор условия о задатке. Между тем в силу п. 1 комментируемой статьи задаток передается в счет причитающихся по договору платежей другой стороне. Но обязанность производить платежи возникнет только после заключения основного договора. Следовательно, при заключении предварительного договора нельзя обеспечить задатком исполнение основного договора (нельзя обеспечить задатком обязательство, которого еще нет).

В ряде случаев уже при заключении предварительного договора одна сторона передает другой стороне часть денежной суммы, которую она обязана будет выплатить во исполнение основного договора (договора, который будет заключен в будущем). С точки зрения формально-юридической таких действий производиться не должно: обязанность по оплате товаров (работ, услуг) еще не возникла. Но и запрещать такую передачу денег нет оснований. Поэтому соответствующие указания могут быть включены в договор, предусматривающий заключение в будущем договора по передаче имущества, выполнению работ или оказанию услуг. В случае спора суду, по-видимому, не останется ничего иного, как квалифицировать переданную сумму в качестве аванса.

В связи с изложенным представляется, что задатком может обеспечиваться довольно ограниченный круг обязательственных отношений.

5. Требование о письменной форме соглашения о задатке будет считаться выполненным, если стороны заключили соответствующий договор путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору (п. 2 ст. 434 ГК).

Несоблюдение письменной формы соглашения о задатке не влечет недействительности соглашения. Но стороны лишаются права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, однако они могут приводить письменные и иные доказательства (п. 1 ст. 162 ГК). Так, обычно при передаче задатка задаткополучатель выдает задаткодателю расписку, удостоверяющую факт получения задатка. Чаще всего в расписке указывается, в обеспечение какого обязательства передан задаток. Такая расписка является доказательством заключения соглашения о задатке (поскольку не доказано иное).

6. Правило, предусмотренное п. 3 комментируемой статьи, рассчитано на ситуации, когда, с одной стороны, установлены следующие факты:

1) существует некое договорное обязательство, например купли-продажи, подряда и т.п.;

2) одна из сторон обязательства должна производить платежи другой стороне (в приведенных в подп. 1 примерах покупатель — продавцу, заказчик — подрядчику и т.п.);

3) должник передал некую сумму в счет причитающихся с него платежей (в приведенных в подп. 1 примерах — часть покупной цены, часть обусловленного договором подряда вознаграждения подрядчика и т.п.).

С другой стороны, существуют сомнения в том, что переданная сумма является задатком. Здесь же (в п. 3 комментируемой статьи) в качестве примера приводится условие: не соблюдена письменная форма. Могут быть и иные основания для сомнений. Например, в силу неясности формулировок договора.

В таких ситуациях презюмируется, что переданная сумма является авансом, а не задатком. Как и всякая презумпция, она может быть опровергнута: может быть доказано, что передан задаток. Например, суду представлена переписка сторон, из которой явствует, что передавался задаток, а не аванс.

В это непростое для российской экономики время как никогда актуальными становятся любые возможности обезопасить свой бизнес от недобросовестных контрагентов. Поэтому, заключая договоры, организация должна продумать все возможные способы обеспечения исполнения обязательств и выбрать для себя наиболее приемлемый.

Одним из таких способов является задаток. Очень часто он используется во взаимоотношениях, связанных с куплей-продажей недвижимости. Задаток широко применяется при проведении торгов <1>.

<1> Подробнее о внесении задатка участником торгов читайте в статье Е.Е. Головановой «Подрядные торги», N 6, 2009.

Бухгалтерский учет и налогообложение задатка имеют свои особенности. О них мы и поговорим в данной статье.

Понятие задатка

Задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора обеспечение его исполнения (п. 1 ст. 380 ГК РФ).

Исходя из данного определения можно выделить три функции задатка:

  1. доказательственную (удостоверительную). Задаток подтверждает Факт заключения договора, в счет платежей по которому он предоставляется;
  2. платежную. Задаток выдается в счет платежей по договору той стороной, с которой причитаются эти платежи. Уплата происходит до передачи товара (выполнения работ, оказания услуг). После исполнения договора при окончательном расчете сторона, выплатившая задаток, удерживает его сумму из причитающихся с нее платежей;
  3. обеспечительную. Задаток имеет целью предотвратить неисполнение сторонами договора, влекущее для них неблагоприятные последствия, предусмотренные п. 2 ст. 381 ГК РФ. А именно: если за неисполнение договора ответственна сторона, давшая задаток, он остается у другой стороны, а если ответственна сторона, получившая задаток, она обязана уплатить другой стороне двойную сумму задатка.

Внимание! Задаток засчитывается в счет будущих платежей, и это роднит его с авансом. Однако последний, в отличие от задатка, не выполняет обеспечительной функции. Согласно п. 3 ст. 380 ГК РФ в случае сомнения в отношении того, является ли сумма, уплаченная в счет причитающихся со стороны по договору платежей, задатком, в частности вследствие несоблюдения письменной формы договора, эта сумма считается уплаченной в качестве аванса, если не доказано иное.

Рассмотрим основные правила и условия, при соблюдении которых задаток будет считаться таковым.

Денежная форма

Задаток подлежит внесению только в денежной форме. Данное требование определяется природой этого вида обеспечения. В судебной практике рассматривается как нарушение требований к порядку заключения договоров внесение задатка в иной форме (векселя, ценные бумаги и т.д.) (см. Определение ВАС РФ от 13.02.2008 N 2146/08).

Письменная форма

Как гласит п. 2 ст. 380 ГК РФ, соглашение о задатке независимо от суммы задатка должно быть заключено в письменной форме, то есть договор должен содержать условие о задатке.

Например, ФАС ЗСО в Постановлении от 11.12.2007 N Ф04-7930/2007(40159-А75-16) отметил следующее. Соглашение о задатке независимо от суммы задатка должно быть заключено в письменной форме. Условие, которое бы соответствовало п. 1 ст. 380 ГК РФ, в договоре не содержится. В акте сверки расчетов оспариваемая сумма указана как авансовый платеж. В платежном поручении назначение платежа определено как задаток (аванс) по договору. Судьи сделали вывод о том, что нельзя расценивать перечисленные средства в качестве задатка.

Однако при этом следует помнить, что в соответствии со ст. 431 ГК РФ при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Так, например, судьями ВАС в Определении от 30.01.2009 N 299/09 было проверено утверждение одной из сторон, что в договоре было согласовано условие о 100%-ной предварительной оплате товара, а не о задатке. Путем толкования условий договора и исходя из положений ст. 380 ГК РФ был сделан вывод о том, что спорный договор содержит соглашение сторон о задатке. Условие о задатке сформулировано сторонами предельно ясно и четко и позволяет установить, что стороны понимают под задатком, каковы условия его выплаты. Кроме того, из переписки сторон также следует, что было достигнуто соглашение о задатке.

На момент заключения соглашения о задатке должно существовать обязательство, которое им обеспечивается

Согласно п. 1 ст. 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

На момент заключения соглашения о задатке должно существовать обязательство (то есть должно быть достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора), которое обеспечивается задатком.

Как указано в Постановлении ФАС УО от 28.08.2008 N Ф09-6171/08-С6, соглашение о задатке имеет акцессорный <2> характер. Таким образом, в связи с отсутствием основного обязательства задаток, являясь дополнительным обязательством, отсутствует. Отличительная черта задатка заключается в том, что задатком могут обеспечиваться обязательства, возникающие из заключенных договоров.

<2> Акцессорный договор (от лат. accessio — добавок, принадлежность) — договор, являющийся дополнительным к основному договору и юридически от него зависимым (Большой юридический словарь).

Соглашение о задатке должно быть заключено до начала исполнения договора

Обеспечительная функция задатка состоит в том, что он имеет целью предотвратить неисполнение сторонами договора. Следовательно, как отмечено в Постановлении ФАС СЗО от 27.10.2004 N А05-2537/04-18, задаток обеспечивает исполнение договора полностью. Правила о задатке не применяются при ненадлежащем исполнении договора.

В указанном Постановлении судьи рассматривала дело, суть которого заключалась в следующем. В целях обеспечения исполнения договора от 17.12.2002 сторонами заключены соглашения от 24.12.2002, 12.03.2003, 24.04.2003, 10.06.2003 о перечислении покупателем задатков в счет платежей, которые причитаются с него по вышеназванному договору в пользу продавца. Таким образом, по мнению суда, стороны изначально определили, что внесение задатка после заключения ими контракта от 17.12.2002 носит характер платежа в счет предстоящих поставок в рамках этого контракта.

Поскольку задаток обеспечивает исполнение договора полностью и не применяется при ненадлежащем его исполнении, то с момента начала исполнения продавцом основного обязательства обеспечительная функция задатка прекращается.

Таким образом, заключение сторонами соглашений о задатке после начала исполнения контракта противоречит общим правилам о задатке, установленным ст. ст. 380, 381 ГК РФ.

Если задаток предусмотрен предварительным договором

В соответствии с п. 1 ст. 429 ГК РФ по предварительному договору стороны обязуются заключить в будущем договор о передаче имущества, выполнении работ или оказании услуг (основной договор) на условиях, предусмотренных предварительным договором.

По смыслу ст. 429 ГК РФ лица, заключившие предварительный договор, имеют единственную обязанность — заключить в будущем основной договор и право требовать от другой стороны заключения основного договора.

Нередки случаи, когда на практике по предварительному договору заключается соглашение о задатке. Следует отметить, что среди арбитров нет единого мнения, правомерно ли внесение задатка по такому договору.

Чаще всего судьи высказывают мнение, что соглашение сторон о задатке в счет еще не существующих денежных обязательств противоречит гражданскому законодательству:

  • предварительный договор о заключении в будущем договора нельзя обеспечить задатком, поскольку в силу ст. 380 ГК РФ задаток обеспечивает денежное обязательство, а обязательство по предварительному договору таковым не является (Постановления ФАС МО от 19.01.2009 N КГ-А40/11998-08, от 10.04.2008 N КГ-А40/2600-08, ФАС ПО от 16.09.2008 N А65-12541/03, ФАС ВВО от 21.01.2008 N А11-5927/2006-К1-1/148);
  • сумма, уплаченная истцом по предварительному договору, не может рассматриваться в качестве задатка, поскольку это противоречит п. 1 ст. 380 ГК РФ (Постановление ФАС ВВО от 17.06.2008 N А43-24795/2007-2-633);
  • предусмотренный предварительным договором задаток в соответствии с п. 3 ст. 380 ГК РФ является авансом (Постановление ФАС ЗСО от 22.01.2009 N Ф04-418/2008(17841-А03-28));
  • в предварительном договоре нет четкого указания на то, какие обязательства стороны обеспечивали задатком (заключения договоров купли-продажи долей общества либо аренды недвижимости) (Определение ВАС РФ от 12.07.2007 N 6413/07).

Однако имеют место и судебные решения, где высказывается противоположная точка зрения — условие о задатке может содержаться в предварительном договоре.

Например, ФАС ПО в Постановлении от 30.09.2008 N А65-362/08 назвал необоснованным вывод судов о том, что задаток выполняет обеспечительную функцию в денежных обязательствах, следовательно, не может применяться к предварительному договору, поскольку последний не порождает имущественных обязательств. По смыслу ст. 380 ГК РФ задаток является способом обеспечения обязательства, которое не обязательно является денежным.

ФАС ЗСО в Постановлении от 17.12.2008 N Ф04-7658/2008(17256-А27-44) отклонил довод о невозможности использования задатка в качестве обеспечения обязательств по предварительному договору, поскольку в нем стороны согласовали условия о задатке в счет причитающихся платежей по договору купли-продажи.

Бухгалтерский и налоговый учет операций с задатком

В бухгалтерском учете сумма полученного задатка не признается доходом организации (п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации» <3>). В свою очередь, выбытие активов в виде задатка в счет оплаты материальных ценностей, работ, услуг не признается расходами организации (п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации» <4>). Таким образом, у стороны, выдавшей задаток, образуется дебиторская задолженность, а у стороны, его получившей, — кредиторская задолженность. Для отражения в учете сумм задатка используются счета учета расчетов. Кроме того, можно использовать и забалансовые счета: покупателю — счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», продавцу — счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

<3> Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.
<4> Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

Операции с задатком в бухгалтерском учете будут отражены следующими проводками:

У стороны, выдавшей задаток:

Дебет 60-зв (субсчет «Задаток выданный») Кредит 51

Дебет 009.

У стороны, получившей задаток:

Дебет 51 Кредит 62-зп (субсчет «Задаток полученный»)

Дебет 008.

При определении облагаемой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка (п. 32 ст. 270 НК РФ), и доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме задатка в качестве обеспечения обязательств (пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Что касается НДС, то на сегодняшний день спорным остается вопрос о том, включается ли задаток в налоговую базу. В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС.

Однако в арбитражной практике есть примеры, когда арбитры указывают, что задаток не является авансовым платежом и, следовательно, не включается в налоговую базу до того момента, когда начинается исполнение обязательств поставщиком (продавцом, исполнителем) <5>. В этот момент задаток перестает быть обеспечительной мерой и трансформируется в платеж: за подлежащий поставке товар (работы, услуги) (из Постановления ФАС УО от 01.12.2005 N Ф09-5394/05-С2). Аналогичное мнение высказано и в Постановлении ФАС СЗО от 20.10.2003 N А56-6904/03: с момента исполнения обязательства обеспечительная функция задатка исчезает, и задаток следует расценивать в качестве оплаты по договору.

<5> Соответственно, до этого момента у организации, внесшей задаток, не будет права на налоговый вычет.

Если получение задатка и исполнение обязательства по договору приходятся на один квартал, то проблем с исчислением НДС не возникнет. Судите сами. Даже если организация начислит НДС с задатка как с аванса, то после реализации сумму НДС можно принять к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Если же получение задатка и исполнение обязательства приходятся на разные кварталы, то осторожным налогоплательщикам во избежание конфликтов с налоговыми органами можно посоветовать начислить НДС с задатка, а после реализации — принять его к вычету. Те же, кто готов рискнуть и поспорить с налоговиками, тем более если «цена вопроса» слишком велика, могут не начислять НДС с полученного задатка до тех пор, пока он не приобретет платежную функцию (то есть после реализации товаров (работ, услуг)). При этом не следует забывать о п. 3 ст. 380 ГК РФ, согласно которому в случае сомнения в отношении того, является ли полученный платеж задатком, он будет считаться авансом.

Пример 1. ООО «Союз» (продавец) заключило договор поставки с ООО «Республика» (покупатель) на сумму 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. В качестве обеспечения исполнения договора по соглашению между сторонами покупатель перечисляет поставщику задаток в размере 100 000 руб.

Предположим, что стороны исполнили обязательство, обеспеченное задатком, надлежащим образом. Поставщик в срок отгрузил товар, а покупатель после отгрузки оплатил оставшуюся сумму по договору.

Предположим, бухгалтер ООО «Союз» не стал начислять НДС с полученной суммы задатка.

В бухгалтерском учете ООО «Союз» (продавца) будут сделаны проводки:

Дебет Кредит Сумма,
руб.
Получен задаток от покупателя 51 62-зп 100 000
Получено обеспечение обязательства 008 100 000
Отражена выручка от продажи продукции 62 90-1 590 000
Получена выручка от реализации продукции за
вычетом суммы задатка
51 62 490 000
Зачтена сумма задатка 62-зп 62 100 000
Списано обеспечение обязательства 008 100 000

В бухгалтерском учете ООО «Республика» (покупателя) будут сделаны проводки:

Дебет Кредит Сумма,
руб.
Перечислен задаток поставщику 60-зв 51 10 000
Отражено выданное обеспечение обязательства 009 100 000
Поступил товар по договору 41 60 500 000
Отражен НДС по поступившему товару 19 60 90 000
Предъявлен к вычету НДС 68 19 90 000
Перечислена поставщику не погашенная
задатком сумма договора
60 51 490 000
Зачтен выданный ранее задаток 60 60-зв 100 000
Списано обеспечение обязательства 009 100 000

Печальные последствия неисполнения обязательства, обеспеченного задатком

После того как стало ясно, что одна из сторон договора не исполнила взятых на себя обязательств, задаток начинает исполнять обеспечительную функцию. Согласно п. 2 ст. 381 ГК РФ если за неисполнение договора ответственна сторона, давшая задаток, он остается у другой стороны. Если за неисполнение договора ответственна сторона, получившая задаток, она обязана уплатить другой стороне двойную сумму задатка.

При этом, сверх того, сторона, ответственная за неисполнение договора, обязана возместить другой стороне убытки с зачетом суммы задатка (если в договоре не предусмотрено иное).

Если рассматривать задаток как штрафную санкцию, то организация, его получившая, должна включить эту сумму в состав внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ, а организация, которая не исполнила договор, обеспеченный задатком, — в состав внереализационных расходов согласно пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ как признанные должником санкции за нарушение договорных обязательств.

Однако Минфин придерживается другого мнения и считает, что сумму задатка следует рассматривать как безвозмездно полученное имущество у стороны, получившей задаток, и как безвозмездно переданное имущество у стороны, выдавшей задаток (см. Письмо Минфина России от 18.01.2008 N 03-03-06/1/12 <6>). Если следовать Письму Минфина, то организация, оставившая у себя согласно ГК РФ задаток, становится его собственником и в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ обязана включить сумму задатка как безвозмездно полученного имущества в расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Сторона, виновная в неисполнении договора, должна рассматривать задаток как безвозмездно переданное имущество и не учитывать его в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ.

<6> Минфин и ранее высказывал подобную точку зрения — см. Письмо от 08.09.2005 N 03-03-04/2/56.

Однако с мнением Минфина можно поспорить, ведь согласно ст. 252 НК РФ любые расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль, если они экономически оправданны и документально подтверждены. Таким образом, переданный задаток будет санкцией за неисполнение договорных обязательств и на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ может быть отнесен к внереализационным расходам, при условии что данный расход будет обоснованным, например, если покупатель отказался от исполнения договора в связи с тем, что заключил аналогичный договор с другим поставщиком на более выгодных условиях. Нелишними в данном случае будут расчеты, доказывающие, что договор с другим контрагентом значительно уменьшит расходы организации, в том числе с учетом санкции) в размере задатка.

Если же организация не сможет доказать обоснованность уплаты задатка в качестве санкции за неисполнение договора, то, во избежание споров с налоговыми органами, лучше признать задаток как стоимость безвозмездно переданного имущества, которое согласно п. 16 ст. 270 НК РФ не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли.

Что касается документального подтверждения, то признание санкции должником может быть отражено в акте, подписанном сторонами договора, или в письме должника.

Если виновна сторона, получившая задаток

В соответствии с п. 2 ст. 381 ГК РФ, если за неисполнение договора ответственна сторона, получившая задаток, она обязана уплатить другой стороне двойную сумму задатка. У покупателя в состав доходов в бухгалтерском учете и в целях налогообложения будет включаться только та часть поступившей от поставщика суммы, которая превышает ранее выданный задаток.

Пример 2. Воспользуемся данными примера 1 и предположим, что ООО «Союз» (продавец) отказалось отгружать покупателю продукцию. Поставщик виновен в неисполнении договора, поэтому он обязан перечислить покупателю двойную сумму задатка.

В бухгалтерском учете ООО «Союз» (продавца) будут сделаны проводки:

Задаток часто используется при заключении сделок купли-продажи. Не все граждане знают суть и точное определение данного слова. Полезно понимать, как трактует задаток ГК РФ, в каком виде он выражается, как оформляется и чем отличается от аванса и залога.

Что говорится в Гражданском кодексе РФ?

Трактовка термина «задаток», особенности оформления соглашения о его внесении приведены в Гражданском кодексе Российской Федерации (ГК). В частности, речь идет о статье №380 данного нормативно-правового документа.

Согласно этой части ГК РФ, под задатком следует понимать сумму денег, выданную одной стороной сделки второму контрагенту в счет причитающихся по договору платежей в качестве доказательства заключенного соглашения, обеспечения его исполнения.

Часто применяется при организации купли-продажи недвижимого имущества. Основное предназначение предварительного платежа состоит в том, чтобы побудить стороны сделки к надлежащему выполнению взятых на себя обязательств.

Задаток выполняет ряд таких функций:

  • гарантийную. Защищает интересы двух сторон соглашения в случае неисполнения обязательств одним из контрагентов;
  • стимулирующую. Побуждает участников сделки выполнять условия договора надлежащим образом под страхом материальных потерь;
  • платежную. Задаток является частью основного платежа, предусмотренного соглашением;
  • обеспечительную. Преследует цель обеспечения исполнения обязательства;
  • доказательственную. Соглашение о задатке подтверждает факт заключения договора.

Возвращается или нет?

Сторонам сделки важно понимать, возвращается задаток либо нет в случае расторжения соглашения. Этот момент регулируется статьей №381 ГК. Если прекращение обязательств произошло до начала их исполнения по договору либо в результате невозможности их реализации, тогда предварительно выданная сумма денег отдается обратно.

Об этом говорится в первом пункте указанной выше статьи. Если продавец не выполняет принятые по договору обязательства, тогда проводится возврат задатка в двойном размере по ГК РФ в качестве неустойки.

Если в расторжении соглашения виновато лицо, внесшее предварительный платеж, тогда эта сумма денег остается у второй стороны. Финансовые средства не возвращаются даже в том случае, если причина срыва сделки уважительная.

Мнение эксперта Ирина Васильева Эксперт по гражданскому праву Сторона, ответственная за неисполнение соглашения, должна по закону возместить второму контрагенту убытки с зачетом суммы задатка.

Чем отличается от аванса, залога?

Помимо задатка существуют залог и аванс. Многие люди путают эти термины, считают их синонимами. Но данные понятия имеют ряд отличий. Они приведены ниже в таблице.

Критерий сравнения Задаток Аванс Залог
Понятие Определенная сумма денег, предоставляемая в счет будущих выплат на базе заключенного договора. Конкретная сумма финансовых средств или прочая имущественная ценность, которую одна сторона передает другой в исполнение своего обязательства до начала выполнения встречного обязательства. Имущество либо другие ценности, выступающие полным либо частичным обеспечением, гарантирующим погашение займа. Платеж, произведенный покупателем до отгрузки товара.
Форма выражения Денежная сумма. Любая. Это могут быть финансовые средства, движимое и недвижимое имущество, ценные бумаги. Согласно первому пункту статьи №336 ГК РФ, залог вносится любым имуществом.
Условие предоставления Деньги выдаются в счет предстоящих платежей по договору. Предоставляется в счет платежей по соглашению. Выдается в счет предстоящих платежей по договору.
Назначение Доказательство заключения контракта. Оплата ценностей, услуг, работ. Гарантирует исполнение обязательств в условиях неопределенности.
Размер Величина платежа произвольная, но не превышает сумму сделки. Выплачивается в размере, указанном в законе либо установленном договором. Произвольный.
Основная сфера использования понятия Купля-продажа недвижимости. Торговля. Аренда, кредит.
Возврат Может возвращаться или нет. Все зависит от определенных обстоятельств, причин расторжения договора. В случае неисполнения обязательства контрагентом аванс возвращается стороне, которая его выплатила. Об этом говорится в статье №487 ГК РФ. В случае невыполнения залогодателем своих обязательств, залог остается у залогодержателя согласно первому пункту статьи №334 ГК РФ.
Форма соглашения Договор обязательно заключается в письменной форме. Жестких требований и правил к форме соглашения нет. Допустима устная договоренность. Обязательно составляется письменное соглашение.

Как составить договор?

Договор о задатке, независимо от величины его суммы, оформляется в письменном виде. Это требование закреплено во втором пункте статьи №380 ГК. Важно знать, как правильно оформить договор задатка.

Документ обретает юридическую силу с момента его подписания. Наличие ошибок, неточностей в тексте соглашения может привести к возникновению конфликтных ситуаций между сторонами сделки, признанию договора недействительным.

Соглашение о задатке имеет стандартную структуру, оно состоит из таких частей:

  1. шапка. Располагается в самом верху листа. Содержит информацию о названии документа, его дате и месте составления;
  2. основной блок. В этой части указываются данные о сторонах сделки, предмете договора, условиях передачи задатка;
  3. заключение. Представлено реквизитами и подписями сторон.

В соглашении о задатке должна содержаться такая информация:

  • наименование документа;
  • дата и место его составления;
  • данные о двух сторонах сделки (ФИО, год и место рождения, адрес регистрации и фактического проживания, сведения из паспорта);
  • отметка о передаче задатка, его размера;
  • полная стоимость приобретаемого имущества, по поводу которого заключается договор и вносится задаток;
  • способ, порядок и условия передачи денег (тип валюты, наличный либо безналичный расчет);
  • права, обязанности и ответственности двух сторон;
  • порядок решения ситуаций, связанных со срывом сделки (согласно ст. 381 ГК РФ соглашение о задатке должно содержать последствия прекращения и неисполнения обязательств);
  • порядок действий в случае возникновения форс-мажорных обстоятельств;
  • срок действия контракта;
  • дата вступления в силу соглашения (обычно указывается – «с момента подписания»);
  • возможность пролонгации периода действия контракта;
  • число экземпляров договора;
  • реквизиты сторон, их подписи с расшифровками.

Правила составления договора:

  1. для оформления следует использовать стандартный офисный формат бумаги;
  2. сумму задатка нужно указывать цифрам и прописью;
  3. в случае составления договора от руки надо писать разборчивым почерком, ручкой с синей либо фиолетовой пастой;
  4. текст представлять в деловом стиле;
  5. писать грамотно, лаконично и по сути;
  6. не пытаться исправить опечатку (описку). В случае допущения ошибки лучше переписать текст заново.

Заверять договор задатка у нотариуса необязательно. Но сторонам соглашения рекомендуется обращаться за помощью к такому специалисту. Нотариус проверит всю необходимую документацию, прозрачность и чистоту проводимой сделки.

Последствия устного соглашения

Стороны, заключая договор в устной форме, несут существенные риски. Все последствия приведены в статье №162 ГК РФ. Согласно ГК РФ, соглашение о задатке, не имеющее письменного вида, будет считаться недействительным.

Соответственно, в случае возникновения спорных ситуаций, стороны договора не смогут отстоять свои права, привлечь виновного к ответственности. Если продавец, по причине которого сорвалась сделка, откажется возвращать полученный предварительный платеж в двойном размере (как это предусмотрено законом), то покупатель не сможет ничего сделать.

Доказать что-либо в суде получится лишь при наличии расписки о внесении задатка. Такой документ подтверждает факт заключенного соглашения. Если расписка также отсутствует, то добиться справедливости не выйдет.

Таким образом, задаток, это предварительный платеж по договору, который является доказательством заключенной сделки и гарантирует выполнение ее участниками своих обязательств. Часто применяется в сфере купли-продажи недвижимого имущества. Имеет денежное выражение. Соглашение о задатке заключается в письменной форме, в соответствии с установленной структурой и с учетом ряда правил.

60. БАНКОВСКАЯ ГАРАНТИЯ. ЗАДАТОК

Банковская гарантия – такое поручительство, в котором в качестве поручителя выступает кредитное учреждение (гарант). Кредитор в банковской гарантии называется бенефициаром, а должник – принципалом.

Основанием возникновения банковской гарантии являются два юридических факта: договор между принципалом и гарантом о предоставлении банковской гарантии, а также выдача гарантий на определенный срок в письменной форме (это односторонняя сделка).

Существует два вида банковских гарантий: условные банковские гарантии, дающие право бенефициару на удовлетворение требования лишь при предоставлении последним судебного решения о невыполнении принципалом своего обязательства, и безусловные банковские гарантии, при наличии которых гарант обязан выполнить требования бенефициара без предоставления последним доказательств ненадлежащего выполнения принципалом своих обязательств.

Особенности банковской гарантии:

• банковская гарантия не зависит от главного обязательства;

• право требования бенефициара не передается;

• пределы ответственности гаранта перед бенефициаром определены денежной суммой, указанной в банковской гарантии;

• в случае невыполнения гарантом обязанности по уплате долга принципала гарант может быть привлечен к ответственности за неправомерное поведение и может отвечать денежной суммой в большем размере, чем она указана в банковской гарантии;

• гарант, удовлетворивший требование бенефициара, имеет право регрессного иска к принципалу.

Задаток – денежная сумма, выдаваемая одной из сторон другой стороне в доказательство заключения договора и обеспечения его исполнения.

Предметом задатка может быть только денежная сумма. Форма соглашения о задатке должна быть обязательно письменной.

Функции задатка: обеспечительная, платежная и удостоверительная.

Особенности задатка:

• сторона, давшая задаток, в случае неисполнения ею договора теряет его, а сторона, получившая задаток и не выполнившая обязательство, должна уплатить двойную сумму в случае, если она ответственна за невыполнение обязательства;

• задаток возвращается в размере полученной денежной суммы в двух случаях: при прекращении обязательства до начала его исполнения по соглашению сторон, а также при невозможности исполнения обязательства;

• денежная сумма задатка выдается в счет будущих платежей по главному договору, поэтому при его исполнении задаток удерживается.

Отличие задатка от аванса состоит в том, что для аванса нехарактерна обеспечительная функция: сторона, выдавшая аванс, вправе требовать его возвращения во всех случаях неисполнения или ненадлежащего исполнения за исключением случаев, предусмотренных законом или договором.

Поэтому при заключении договора, в котором предполагается предварительная выплата в счет основной оплаты по договору, необходимо сразу указать чем, авансом или задатком, является эта выплата. А если в договоре не указано, что сумма предоплаты является задатком, то такая сумма автоматически будет считаться авансом.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *