Задолженность нереальная к взысканию

Содержание

Взыскание

⇒ Гласные буквы в слове:

вз ы ск а н и е

гласные выделены красным

гласными являются: ы, а, и, е

общее количество гласных: 4 (четыре)

ударная гласная выделена знаком ударения » ́ «

ударение падает на букву: а

безударные гласные выделены пунктирным подчеркиванием » «

безударными гласными являются: ы, и, е

общее количество безударных гласных: 3 (три)

⇒ Согласные буквы в слове:

в з ы с к а н ие

согласные выделены зеленым

согласными являются: в, з, с, к, н

общее количество согласных: 5 (пять)

звонкие согласные выделены одинарным подчеркиванием » «

звонкими согласными являются: в, з, н

общее количество звонких согласных: 3 (три)

глухие согласные выделены двойным подчеркиванием » «

глухими согласными являются: с, к

общее количество глухих согласных: 2 (две)

⇒ Количество букв и слогов:

гласных букв: 4 (четыре)

согласных букв: 5 (пять)

всего букв: 9 (девять)

всего слогов: 4 (четыре)

Взыскание — что значит слово, его толкование и смысл
определение и значение, объяснение смысла и что означает слово
Взыскание, -я, средний род 1. смотрите взыскать. 2. Нака .

мера наказания за нарушение юридических норм, должностных инструкций, правил, распорядка и др. В. бывают: дисциплинарные, связанные с нарушением трудовой дисциплины; административные — за нарушение служебных обязанностей и правил технической безопасности; имущественные — за нарушение норм хозяйственного законодательства, условий договоров

Смотреть значение Взыскание в других словарях

Взыскание Ср. — 1. Принудительное взимание платы, долга, штрафа и т.п. 2. Наказание за невыполнение или нарушение чего-л.
Толковый словарь Ефремовой

Административное Взыскание — — мера ответственности за совершение административного правонарушения. Кодексом РСФСР об административных правонарушениях предусмотрены следующие А. в.: а)
предупреждение;.
Экономический словарь

Бесспорное Взыскание — — принудительное
взыскание денежных сумм в бесспорном порядке, без решения суда, арбитражного суда или иного органа, разрешающего имущественные споры Применяется.
Экономический словарь

Взыскание — — мера наказания за нарушение установленных норм и правил. Существуют следующие виды взысканий: 1) дисциплинарное В. — налагается администрацией предприятий и организаций.
Экономический словарь

Взыскание Административное — мера воздействия с целью наказания виновного за совершение административных правонарушений.
Экономический словарь

Взыскание Бесспорное — принудительное
взыскание денежных сумм в бесспорном порядке, без решения суда или иного органа. Применяется при достаточно очевидных
условиях, требующих оплаты, внесения денег.
Экономический словарь

Взыскание Общественное — меры общественного воздействия, применяемые трудовыми коллективами, а также общественными организациями в соответствии с положениями и уставами, определяющими их.
Экономический словарь

Взыскание Платежей В Бюджет Бесспорное — взыскание в
бюджет денежных средств со счетов юридических лиц, вне зависимости от их согласия.
Экономический словарь

Взыскание Платежей В Бюджет, Бесспорное — —
взыскание в
бюджет сумм со счетов юридических лиц в бесспорном порядке.
Экономический словарь

Взыскание Пошлин — — внесение денежного
сбора, вид особого
налога, взимаемого государственными органами: получение в обязательном порядке от юридических и физических лиц государственным.
Экономический словарь

Взыскание Средств Беспорное — взыскание средств со
счета владельца в
банке или в другом кредитном учреждении посредством списания без согласия владельца. Производится только в случаях, предусмотренных законом.
Экономический словарь

Взыскание Стоимости Товаров И Транспортных Средств — — в таможенном праве — принудительное
изъятие денежной суммы, составляющей свободную (рыночную) цену: 1) товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными.
Экономический словарь

Взыскание Сумм Недовзноса Обязательных Резервов С Коммерческих Банков — —
взыскание территориальным
учреждением (расчетно-кассовым центром)
Банка России денежных сумм с коммерческих
банков, которые направляются на
восполнение.
Экономический словарь

Взыскание Сумм От Завышения Цен И Тарифов — —
изъятие в
доход
бюджета дополнительной выручки, полученной государственными предприятиями и организациями в результате завышения оптовых, закупочных.
Экономический словарь

Взыскание Таможенных Платежей — англ. recovery of customs payments взыскание неуплаченных таможенных платежей проводится таможенным органом в бесспорном порядке независимо от времени обнаружения факта неуплаты.
Экономический словарь

Взыскание Таможенных Платежей И Меры Ответственности — —
взыскание неуплаченных таможенных платежей; осуществляется таможенным органом Российской Федерации в бесспорном порядке независимо от времени обнаружения
.
Экономический словарь

Взыскание Убытков — —
изъятие суммы убытков, иногда согласованных, заранее оцененных и включенных в соответствующую статью
договора для гарантирования их возмещения, или оцененных.
Экономический словарь

Взыскание Штрафов — —
изъятие суммы штрафов — нарушение одной из сторон обязательств по
договору или взимаемой в качестве неустойки
платежа.
Экономический словарь

Взыскание, Административное — — принудительная мера государственного воздействия, применяемая за совершение административных правонарушений в целях наказания и воспитания лица, совершившего такое.
Экономический словарь

Взыскание, Бесспорное — — по гражданскому праву принудительное взыскание денежных сумм в бесспорном порядке без обращения в суд, арбитраж, иной орган, разрешающий имущественные споры. Производятся.
Экономический словарь

Взыскание, Имущественное — —
взыскание, налагаемое вследствие нарушения одной из сторон принятого на себя
обязательства. Может проводиться на основе договоренности,
договора, или.
Экономический словарь

Инкассация, Взыскание (оплаты, Долгов, Налогов, Взносов); Сбор Средств — (1) Представление подлежащего передаче финансового документа, такого, как вексель или чек, в место оплаты. Этот термин относится не только к проведению расчетов и получению.
Экономический словарь

Обращение Взыскание На Заложенное Имущество — — залогодержатель вправе обратить взыскание на имущество, заложенное по договору об ипотеке, для удовлетворения за счет этого имущества требований, вызванных неисполнением.
Экономический словарь

Взыскание Административное — мера наказания за административный проступок(правонарушение). Виды взысканий административных: предупреждение, штраф,административный арест, возмездное изъятие или.
Большой энциклопедический словарь

Взыскание Погибших — чудотворная икона Пресвятой Богородицы. В 1835 в Москве во имя иконы «» была устроена церковь при Александровском сиротском институте, а также освящен придел при церкви.
Исторический словарь

Пленум ВАС РФ рассмотрел ряд вопросов, возникающих при применении арбитражными судами первой части Налогового кодекса (постановление от 30.07.13 № 57). Много внимания судьи уделили налоговой недоимке с истекшим сроком взыскания. В частности, рассказали, какое исковое заявление нужно подать, чтобы недоимку признали безнадежной и списали с лицевого счета. В данной статье мы остановились на выводах, полезных для налогоплательщиков, за которыми числится такая недоимка*.

В какие сроки налоговики могут взыскать недоимку

Напомним, что работники ИФНС вправе взыскать недоимку двумя способами: за счет средств на банковском счете, либо за счет имущества налогоплательщика.

Срок для взыскания недоимки со счетов в банке установлен статьей 46 НК РФ. Данный срок равен двум месяцам с момента, когда истекло время, отпущенное для добровольного исполнения требования об уплате налога (пеней, штрафа). Если два месяца закончились, а недоимку со счета не взыскали, инспекторы могут сделать это через суд. Соответствующий иск налоговики вправе подать не позднее шести месяцев после завершения срока, отведенного для добровольного исполнения требования об уплате налога (пеней, штрафа).

Срок для принятия решения о взыскании недоимки за счет имущества установлен статьей 47 НК РФ. Этот срок равен одному году с момента, когда истекло время, отпущенное для добровольного исполнения требования об уплате налога (пеней, штрафа). Если год закончился, а недоимку за счет имущества так и не взыскали, инспекторы могут сделать это через суд. Соответствующее заявление подается не позднее двух лет после завершения срока, отведенного для добровольного исполнения требования об уплате налога (пеней, штрафа).

Если иск о взыскании недоимки не подан вовремя, у налоговиков остается последняя возможность — ходатайствовать в суде о восстановлении сроков подачи иска. Возможно, судьи сочтут, что опоздание вызвано уважительными причинами. В таком случае срок будет продлен. Это в равной степени относится к искам о взыскании недоимки за счет средств на счете и к искам о взыскании недоимки за счет имущества.

Дальнейшая судьба недоимки, нереальной ко взысканию

Если ИФНС пропустила вышеуказанные сроки и не ходатайствовала об их восстановлении (либо ходатайствовала, но получила отказ), то недоимка становится нереальной ко взысканию. Это значит, что налоговики уже не смогут принудительно взыскать эти деньги, и де-факто долг перед казной аннулирован.

Но де-юре нереальные ко взысканию налоги, пени и штрафы по-прежнему числятся, как задолженность перед бюджетом. Причина в том, что хотя инспекторы лишились возможности взыскать недоимку, но обязанность налогоплательщика по ее уплате не прекратилась. Это подчеркивает Пленум ВАС РФ в комментируемом постановлении. Как следствие, недоимка продолжает фигурировать на лицевом счете налогоплательщика, и ее указывают в справке о состоянии расчетов с бюджетом.

Правда, в выданной справке инспекция должна указать, что налоговый орган пропустил сроки и утратил возможность взыскать недоимку. Как говорится в постановлении Пленума ВАС РФ, такая формулировка нужна для соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения объективной информации.

При каких обстоятельствах налоговики спишут недоимку

Существует несколько оснований для исключения недоимки из лицевого счета налогоплательщика: ликвидация компании, банкротство предпринимателя, смерть физического лица и ликвидация проблемного банка, в котором «зависли» налоги, пени, или штрафы.

Если данные обстоятельства отсутствуют, то списать недоимку можно единственным способом — на основании судебного акта, подтверждающего, что инспекторы утратили возможность взыскания недоимки в связи с истечением срока взыскания. Это следует из Порядка списания задолженности по налогам, пеням, штрафам и процентам**, и это подтверждает Пленум Высшего арбитражного суда.

В комментируемом постановлении разъясняется, о каких судебных актах идет речь. Так, для списания безнадежной недоимки подойдет решение по любому налоговому спору. Главное, чтобы в нем был сделан вывод о том, что инспекторы утратили возможность взыскания недоимки из-за истечения срока взыскания. Подобный вывод может содержаться, в числе прочего, в мотивировочной части судебного решения.

Кроме того, судебным актом, позволяющим списать недоимку, является отказ налоговикам в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании.

При наличии любого из таких судебных актов инспекторы обязаны исключить недоимку из лицевого счета немедленно после вступления данного акта в силу.

От себя добавим, что налогоплательщикам лучше принести в ИФНС копию решения суда, и тем самым ускорить процесс списания (подробнее об этом читайте в статье «Как налоговики будут списывать долги по налогам, пеням, штрафам и процентам»).

Какое исковое заявление должен подать налогоплательщик

Судебное разбирательство, которое приведет к списанию безнадежной недоимки, могут инициировать не только налоговики, но и налогоплательщики. В комментируемом постановлении Пленума ВАС РФ говорится, какое исковое заявление нужно подать. Это заявление о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Возможны и другие варианты. В частности, в ситуации, когда ИФНС выдала справку о состоянии расчетов с бюджетом, и не указала на невозможность взыскания безнадежной недоимки, действия налогоплательщика будут иными. Сначала нужно письменно обратиться в инспекцию с просьбой внести в справку соответствующую отметку. И в случае отказа обжаловать в суде бездействие налоговиков.

Если же инспекторы зачтут безнадежную ко взысканию недоимку в счет переплаты по другим налогам, то в суд надо подать заявление о признании недействительным решения о проведении зачета. Сделать это можно в течение трех месяцев с момента получения данного решения (п. 4 ст. 198 АПК РФ).

А вот подавать иск с требованием исключить безнадежную задолженность из лицевого счета бессмысленно. Судьи такие требования не удовлетворяют, поскольку, по их мнению, запись на лицевом счете о наличии недоимки не нарушает права налогоплательщика. Такой вывод сделан, в частности, в определении ВАС РФ от 12.08.09 № ВАС-9893/09.

Погашение безнадежной недоимки

Если налогоплательщик добровольно перечислил задолженность с пропущенным сроком взыскания, не дожидаясь ее списания, то рассчитывать на возврат он уже не может. Пленум ВАС РФ разъяснил: пока судебное решение не вступило в силу и недоимка не признана безнадежной ко взысканию, обязанность по ее уплате сохраняется. Поэтому перечисление такой недоимки не является переплатой. Следовательно, вернуть ее по правилам статьи 78 НК РФ нельзя.

* Другим вопросам, к которым обратился ВАС РФ в постановлении № 57, будут посвящены отдельные статьи.

** Полное наименование документа — Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержден приказом ФНС России от 19.08.10 № ЯК-7-8/393@.

На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.

Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций. Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю.

Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.

Информационный блок «Госсектор: учет, отчетность, финконтроль» — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным вопросам, возникающим в деятельности организаций бюджетной сферы

Материал приводится по состоянию на июнь 2020 г.

См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. Энциклопедии решений

Материалы информационного блока помогут в короткие сроки и на высоком уровне решать задачи в области бухучета, использования бюджетной классификации, финансового контроля, а также правильно применять нормативные правовые акты в условиях совершенствования правового положения государственных (муниципальных) учреждений.

Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства.

Перечень сокращений, используемых в Энциклопедии решений и других аналитических материалах:

Закон N 402-ФЗ — Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Инструкция N 157н — Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н

Инструкция N 162н — Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н

Инструкция N 174н — Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н

Инструкция N 183н — Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н

Указания N 65н — Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н

Порядок N 209н — Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н

Порядок N 85н — Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структура и принципы назначения, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 N 85н

Порядок N 132н — Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структура и принципы назначения, утв. приказом Минфина России от 08.06.2018 N 132н

Приказ N 52н — Приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»

Инструкция N 33н — Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н

Инструкция N 191н — Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н

КБК — коды бюджетной классификации

КОСГУ — Классификация операций сектора государственного управления

КФО — код вида финансового обеспечения (деятельности)

План ФХД — План финансово-хозяйственной деятельности

ГРБС — главный распорядитель бюджетных средств

ПБС — получатель бюджетных средств

Орган-учредитель — орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя бюджетного или автономного учреждения

АВТОРСКИЙ КОЛЛЕКТИВ:

С. Бычков, заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России

А. Семенюк, заместитель главного бухгалтера Федеральной таможенной службы (ФТС России), государственный советник РФ 3 класса

В. Пименов, руководитель объединенной редакции «Бюджетная сфера» и Департамента бюджетной методологии компании «Гарант», эксперт Лаборатории анализа информационных ресурсов НИВЦ МГУ им. М.В. Ломоносова

Ю. Крохина, заведующая кафедрой правовых дисциплин Высшей школы государственного аудита (факультет МГУ им. М.В. Ломоносова), доктор юридических наук, профессор

А. Кулаков, начальник отдела учета и отчетности ФГБУ «Главный военный клинический госпиталь им. академика Н.Н. Бурденко» Минобороны России, профессиональный бухгалтер

Е. Янчарин, зам. начальника Управления организации капстроительства ДТ МВД России с 2016 по 2018 год

Д. Жуковский, начальник отдела автоматизации бюджетного учета, специалист по внедрению программных продуктов фирмы «1С» в организациях бюджетной сферы

Cотрудники объединенной редакции «Бюджетная сфера» компании «Гарант»:

А. Шершнева, заместитель руководителя редакции, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Т. Разрезова, редактор-эксперт, государственный советник 1 класса

В. Сульдяйкина, редактор-эксперт, специалист по автоматизации бюджетного учета фирмы «1С»

А. Киреева, редактор-эксперт, специалист по автоматизации бюджетного учета фирмы «1С»

И. Сапетина, редактор-эксперт

Н. Андреева, редактор-эксперт, профессиональный бухгалтер, член ИПБ России

О. Левина, редактор-эксперт, советник государственной гражданской службы 1 класса

О. Монако, редактор-эксперт по вопросам налогообложения, аудитор

А. Кузьмина, редактор-эксперт по юридическим вопросам, кандидат юридических наук

Н. Верхова, редактор-эксперт по юридическим вопросам

В. Евсюкова, редактор-эксперт по вопросам трудового права

Сотрудники Департамента бюджетной методологии службы Правового консалтинга ГАРАНТ:

А. Суховерхова, заместитель руководителя департамента, член Союза развития государственных финансов

Ю. Волгина, эксперт

Г. Гурашвили, эксперт

О. Емельянова, эксперт

Т. Дурнова, эксперт

Т. Толмачева, эксперт

Р. Гурашвили, эксперт

Д. Букина, эксперт

К. Панина, эксперт

Ю. Железнева, эксперт, профессиональный бухгалтер

Е. Шубенкина, эксперт

Р. Ибатуллина, эксперт

Ю. Еременко, эксперт

Невозможная к взысканию дебиторская задолженность

Кроме того, во избежание разногласий с органами финансового контроля в соответствии с п.

339 Инструкции N 157н учреждением должен быть организован учет задолженности на счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов» с момента признания ее в порядке, установленном законодательством, нереальной к взысканию и списания с балансового учета для наблюдения в течение пяти лет за возможностью ее взыскания.

Таким образом, работа по своевременному и обоснованному списанию задолженности неплатежеспособных дебиторов должна постоянно осуществляться должностными лицами государственного (муниципального) учреждения. Несвоевременное же списание нереальной ко взысканию дебиторской задолженности может привести к существенному искажению показателей бюджетной отчетности.

Нереальная к взысканию дебиторская задолженность

Мы заинтересованы в том, чтобы наши клиенты как можно быстрее получили свои денежные средства обратно. Небольшие долговые суммы (до 5 т. руб.) поможем вернуть через 2 – 3 недели, более крупные (10-50 т. руб.) в течение 1,5 мес. Процедура возврата долга проводится на законных основаниях без превышения полномочий и введения штрафных санкций.

То есть учреждение может написать в адрес вышестоящего учреждения письмо с уведомлением о том, что с учета (с забалансового учета) списывается задолженность на основании решения суда о признании должника банкротом. К такому письму целесообразно приложить копии документов, на основании которых списывается задолженность.

  • истек установленный срок исковой давности (подтверждаем ежегодной инвентаризацией 205 счета, оформляем Инвентаризационную опись расчетов по доходам ф.0504091)
  • организация ликвидирована (отсутствие в Реестре юридических лиц подтверждаем выпиской из ЕГРЮЛ)
  • вынесено решение суда (постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства)

Если в течение этих пяти лет возникнет возможность взыскания задолженности (изменится имущественное положение должника), то на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на лицевой счет учреждения поступлений от должника, задолженность списывают с забалансового учета и одновременно отражают на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям.

Списание дебиторской задолженности нереальной для взыскания (безнадежной задолженности)

При принятии решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства арбитражный суд утверждает конкурсного управляющего в порядке, предусмотренном статьей 45 Закона . Конкурсный управляющий действует до даты завершения конкурсного производства .

Лицо, принявшее наследство, в течение 30 дней с даты вступления в наследство вправе подать оператору связи заявление о заключении договора, а оператор связи обязан в течение 30 дней с даты регистрации заявления о заключении договора заключить с наследником договор. Наследник обязан оплатить оператору связи стоимость оказанных услуг телефонной связи за период до вступления в права наследования (переоформления договора на оказание услуг связи).

Интересное: Входит декрет в стаж работы

Нереальная к взысканию дебиторская задолженность (О

Согласно п. 339 Инструкции N 157н*(2) (в редакции Приказа Минфина РФ от 06.08.

2015 N 124н) с момента признания задолженности в порядке, установленном законодательством РФ, в соответствии с актом главного администратора доходов бюджета нереальной к взысканию она списывается с балансового учета учреждения и принимается на забалансовый учет на счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов”.

Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета (п. 3.44 Методических указаний N 49).

Списание с балансового учета нереальной к взысканию дебиторской задолженности (Валова С

Заметим, что на уровне субъекта издаются аналогичные нормативные акты в части списания задолженности, возникшей перед областным (краевым) бюджетом. Например, таким документом является Постановление Правительства Нижегородской обл. от 16.03.

2005 N 71 «Об утверждении Положения о порядке списания задолженности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей перед областным бюджетом по средствам, выданным на возвратной основе, процентам за пользование ими, пеням и штрафам, которая в соответствии с законодательством Российской Федерации должна быть признана погашенной».

При заключении договора стороны определяют срок выполнения обязательств каждой из сторон: срок поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и срок их оплаты. Пунктом 1 ст.

314 ГК РФ установлено, что, если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период, в течение которого оно должно быть исполнено, оно подлежит исполнению в этот день или, соответственно, в любой момент в пределах данного периода.

По таким обязательствам течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало (должно было узнать) о нарушении своего права (ст. 200 ГК РФ).

Списание дебиторской задолженности нереальной к взысканию

При этом необходимо учитывать, что списание долга из-за неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.

Эту задолженность нужно отражать за балансом на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» для наблюдения в течение пяти лет (иного срока, установленного законодательством) за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Такие правила предусмотрены пунктом 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать: после истечения срока исковой давности; в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например, при ликвидации организации-должника. При этом сделайте следующие проводки: 1) в части задолженности по доходам – Дебет 0.

401.10.173 Кредит 0.205.ХХ.660 с одновременным принятием на забалансовый счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов»; 2) в части задолженности по расходам — Дебет 0.401.20.273 Кредит 0.206.ХХ.660 с одновременным принятием на забалансовый счет 04. Более подробно смотрите в ответе.

Интересное: Условия выплаты материнского капитала

Безнадежная дебиторская задолженность в бухгалтерских проводках

Главное, чтобы задолженность была отнесена на расходы к моменту составления бухгалтерской отчетности. Таким образом, в бухучете дебиторская задолженность списывается за счет созданного резерва по сомнительным долгам.

Если его не создавали, долг относится сразу на финансовые результаты, то есть на счет 91, субсчет «Прочие расходы» п.

Учет списанной безнадежной дебиторской задолженности за балансом Списание безнадежной «дебиторки» не является аннулированием долга.

Если у должника появятся средства и он вернет вам долг или его часть, то на поступившую сумму следует восстановить резерв, сделав следующие проводки: Дебет 63 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы» — восстановлен резерв в части погашения дебиторской задолженности.

Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении

Данные о ликвидации юридического лица БУ может получить из выписки из Единого государственного реестра юридических лиц. Такая информация доступна на сайте Федеральной налоговой службы или при личном обращении.

Там же можно проверить и благонадежность контрагента до совершения с ним каких-либо сделок: узнать статус организации, проверить, не является ли массовым адрес регистрации контрагента, подает ли он отчетность в налоговые органы и т. д.

Особенностью бухучета списания ДЗ в БУ является отражение списанной ДЗ за балансом, на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». Забалансовые счета для БУ работают так же, как для прочих, то есть поступление отражается только по дебету, а выбытие — только по кредиту, без корреспонденций.

30 Июл 2018 yslygiur 374

Списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности: порядок выявления и протокол

Нереальная к взысканию дебиторская задолженность – это совокупность долгов, которую невозможно взыскать с предприятия или физического лица по причине ряда определенных факторов. Безнадежные обязательства включают в состав непроизводственных расходов забалансового учета, если нет шанса покрыть долги резервными средствами.

Основания для признания задолженности нереальной к взысканию

Причины признания долговых обязательств безнадежными регулирует Гражданский кодекс. Согласно данному акту, к подобным условиям относят:

Смерть физического лицаСт. 418Смерть должника служит причиной для признания долга безнадежным, если выплату суммы невозможно провести без вмешательства данного лица.

Причина Статья Гражданского кодекса РФ Характерные особенности
Просрочен период исковой давности Ст. 196,197 Согласно ГК РФ, срок исковой давность – 3 года. Отчет берет начало с даты внесения требуемой оплаты или выполнения условий рабочего контракта. Данный срок прерывается в случае подачи искового заявления в суд, при условии непризнания долга со стороны заемщика.
Ликвидация юридического лица Ст. 419 Денежные обязательства признаются нереальными к выплате в случае прекращения существования компании-должника. Подтверждением данного условия можно считать факт исключения юрлица из ЕГРЮЛ.
Невозможность выполнить обязательства из-за внешних факторов (активные боевые действия, природные катаклизмы, теракты) Ст. 416 Обстоятельства непреодолимой силы позволяют признать долг нереальным к взысканию. Однако степень влияния внешних факторов можно оспорить в суде.
Постановление суда о признание задолженности нереальной к взысканию Ст. 417 Долговые переплаты могут быть признаны нереальными по постановлению суда, если невозможно узнать местонахождение должника или его имущества. Также в случае отсутствия у дебитора денежных средств или материальных ценностей долг могут признать безнадежным. Подобные факторы должны подтверждаться не исполнительным листом, а решением суда.

Порядок выявления дебиторских обязательств, может быть связан с инвентаризацией. Данная процедура проводится в соответствии с приказом Минфина РФ № 49. Во время инвентаризации комиссия обязана установить по сведениям баланса:

  1. Правильность расчетных операций, связанных с отчислениями банкам, физическим и юридическим лицам согласно установленным ценам и тарифам.
  2. Обоснованность указанных сумм в случае выявления недостачи или хищения.
  3. Правильность расчета дебиторских и кредиторских обязательств, в которую включаю сумму аванса с истекшим сроком исковой давности.

Все данные указываются в инвентаризированной описи (ф. 0504089).

На основе документа проводят анализ денежных переплат и принимают решение о ее списании.

Как списывается дебиторская задолженность нереальная к взысканию

Согласно Инструкции № 157н, заемные долговые обязательства, признанные безнадежными, списываются с основного баланса организации и включаются в забалансовый учет. Сумма переносится на счет 04, который содержит долговые обязательства неплатежеспособных дебиторов.

Корреспонденция счетов зависит от типа организации. Пересчет авансовых переплат заемщикам в бюджетном учреждении производится по Инструкции № 174н.

Хозяйственная операция Дебет Кредит
Списание заемных переплат по доходным счетам 0 401 10 173 0 205 ХХ 660
Ликвидация кредиторской задолженности 0 401 10 173 0 207 ХХ 640
Списание денежных обязательств в связи с порчей материального имущества без установления виновных лиц 0 401 10 172 0 209 ХХ 660
Ликвидация долгов физических и юридических лиц в связи с приостановлением судебных процессуальных действий или признания должника неплатежеспособным. 0 401 10 173 0 209 ХХ 660
Принятие заемных авансов к забалансовому учету 04
Списание нереальной к взысканию заемной переплаты с забалансового учета 04

Учет дебиторских долгов в автономной компании проходит по другим счетам. Однако проводки в протоколе списания совершаются по тем же хозяйственным операциям.

Хозяйственная операция Дебет Кредит
Списание долгов по доходам организации 0 401 10 173 0 205 ХХ 000
Списание задолженности по кредитам и займам 0 401 10 173 0 207 ХХ 000
Ликвидация задолженности в связи с порчей материальных ценностей без доказательства вины заемщика 0 401 10 172 0 209 ХХ 000
Списание заемных долгов в связи с неплатежеспособностью должника или постановлением судебных инстанций. 0 401 10 173 0 209 ХХ 000
Отображение дебиторских авансов в забалансовом учете 04
списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности с забалансового учета 04

В налоговом учете заемные авансы отображается как сомнительные долги. К данной статье расходов относится сумма, которую не перекрыли резервы.

Итог

Невозможной к взысканию дебиторской задолженностью называется сумма долгов, признанную безнадежной согласно положениям ГК РФ. В бюджете данный вид расходов покрывается за счет сформированного резерва по сомнительным налогами или переносится на внереализационные расходы забалансового учета.

Как списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете

Если дебиторская задолженность просрочена, то это не является достаточным основанием для ее списания в бухгалтерском учете. Дебиторскую задолженность списывайте с баланса, если она является нереальной для взыскания.

В каких случаях списывают дебиторскую задолженность

Списанию с балансового учета подлежит дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, в том числе (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности):

  • дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;
  • задолженность организаций, исключенных из ЕГРЮЛ;
  • задолженность ликвидированных организаций;
  • задолженность, в отношении которой судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания.

В каком порядке списывать дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете

Дебиторскую задолженность списывают отдельно по каждому обязательству (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Для списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете сделайте следующее (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности):

  • проведите инвентаризацию дебиторской задолженности, выявите задолженность, нереальную для взыскания;
  • оформите документы, необходимые для списания дебиторской задолженности;
  • отразите списание задолженности с балансового учета;
  • если обязательство не прекращено и есть вероятность взыскания долга в случае изменения имущественного положения должника, отразите списанную задолженность на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Какие документы оформить для списания дебиторской задолженности

Для списания дебиторской задолженности оформите (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности):

  • документы, содержащие результаты инвентаризации дебиторской задолженности (например, акт по форме N ИНВ-17 и справку к нему);
  • документ с письменным обоснованием списания дебиторской задолженности (например, протокол заседания инвентаризационной комиссии);
  • приказ (распоряжение) руководителя о списании дебиторской задолженности.

Как отразить списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

Отражение списания дебиторской задолженности с балансового учета зависит от того, создавался ли ранее в отношении нее резерв по сомнительным долгам.

Если по данной дебиторской задолженности ранее был создан резерв, спишите задолженность за счет средств резерва. Если дебиторская задолженность превышает сумму созданного по ней резерва, то величину такого превышения включите в прочие расходы (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Если резерв по сомнительным долгам не создавался, всю сумму дебиторской задолженности спишите в прочие расходы (п. п. 11, 14.3 ПБУ 10/99).

Списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:

операции Дебет Кредит Первичный документ
Дебиторская задолженность списана за счет резерва по сомнительным долгам 63 62 (60, 76 и др.) Акт инвентаризации расчетов,Приказ руководителя организации

Списание дебиторской задолженности на прочие расходы отразите проводкой:

операции Дебет Кредит Первичный документ
Дебиторская задолженность списана на прочие расходы 91-2 62 (60, 76 и др.) Акт инвентаризации расчетов,Приказ руководителя организации

Списание дебиторской задолженности за счет чистой (нераспределенной) прибыли, то есть с прямым отнесением в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», противоречит следующим нормам:

  • п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Данная норма устанавливает списание дебиторской задолженности с отнесением на финансовые результаты. Конечный финансовый результат деятельности организации формируется на счете 99 «Прибыли и убытки». Если же списывать долги напрямую в дебет счета 84, минуя счет 91 (субсчет 91-2) и счет 99, то списанная сумма не будет формировать финансовый результат деятельности организации;
  • п. п. 11, 3 ПБУ 10/99, согласно которым списанная дебиторская задолженность включается в прочие расходы организации;
  • Инструкции по применению Плана счетов, которая не предусматривает соответствующей корреспонденции счета 84.

Заметим, что списание дебиторской задолженности, нереальной для взыскания, в установленном порядке (с включением в прочие расходы и отнесением в дебет счета 91, субсчет 91-2) в конечном итоге приводит к уменьшению чистой (нераспределенной) прибыли (Инструкция по применению Плана счетов).

Дебиторскую задолженность по оплате проданных товаров (работ, услуг) в бухучете списывайте с учетом НДС. Отдельную проводку на списание НДС делать не нужно.

Дебиторскую задолженность по выданным авансам списывайте так же, как любую другую задолженность, — с учетом НДС.

Как списать нереальную к взысканию дебиторскую задолженность

Как отразить в бухгалтерском учете организации госсектора ситуации, когда дебиторскую задолженность невозможно вернуть? Рассмотрим в статье.

Программы повышения квалификафии и профпереподготовки для бухгалтеров госсектора:
1. Главный бухгалтер организации государственного сектора. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А,В)

Бухгалтер организации государственного сектора. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А)В первую очередь разберем основные понятия.

Кто такой дебитор, что такое дебиторская задолженность и когда она становится нереальной к взысканию?

Дебитор – юридическое или физическое лицо, которое имеет задолженность по отношению к учреждению.

Дебиторская задолженность – это денежные средства или имущество, которые должны учреждению. Долг перед учреждением мог появиться из-за невыполнения условий контракта, гражданско-правового договора с физическим лицом, излишней выдачи денежных сумм подотчет, ошибки в расчёте заработной платы и т.д.

Просроченная дебиторская задолженность – задолженность, которая не погашена в установленный срок, например, в срок, определенный контрактом. Такая задолженность числится на балансе учреждения до тех пор, пока не будет погашена дебитором или признана безнадежной, нереальной к взысканию в порядке, установленном законодательством.

В каких случаях можно признать задолженность нереальной к взысканию

В бюджетном законодательстве такие нормы закреплены в ст. 47.2 Бюджетного Кодекса РФ. Учреждения госсектора при принятии решения о признании задолженности безнадежной могут учитывать отдельные положения ст. 47.2 БК РФ, а также нормы гражданского законодательства. Итак, дебиторская задолженность может быть признана безнадежной (нереальной к взысканию) в случае:

1. Истечения срока исковой давности (ст. 196, 197 ГК РФ).

Срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). При этом Гражданским кодексом РФ предусмотрены случаи приостановления и перерыва срока исковой давности.

Он может прерываться с даты предъявления иска к должнику. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст. 203 ГК РФ).

Течение прерванного срока исковой давности по дебиторской задолженности, взыскиваемой по решению суда, вновь начинается с даты вступления решения суда в силу.

По обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности начинает течь со дня предъявления требования об исполнении обязательства.

2. Прекращения обязательства вследствие невозможности его исполнения, например, при возникновении стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций (ст. 416 ГК РФ).

3. Прекращения обязательства на основании акта органа государственной власти или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ).

Если в результате издания акта органа государственной власти или органа местного самоуправления исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично, обязательство прекращается полностью или в соответствующей части.

4. Смерти гражданина-должника (ст. 418 ГК РФ).

5. Ликвидации юридического лица-должника (ст. 419 ГК РФ).

Если законом исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо, то такая задолженность не может считаться безнадежной к взысканию.

Данный порядок признания дебиторской задолженности безнадежной, учреждение вправе прописать в учетной политике.

Как учитывать задолженность, нереальную к взысканию

В соответствии с п. 339 Инструкции № 157н задолженность неплатежеспособных дебиторов списывается с балансового учета и учитывается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». На этом счете задолженность, по которой еще остается возможность возобновить процедуру взыскания, числится для наблюдения в течение пяти лет.

Но есть исключение: если основания для возобновления процедуры взыскания задолженности отсутствуют (например, смерть должника), списанная с балансового учета учреждения задолженность, признанная безнадежной к взысканию, к забалансовому учету не принимается.

Если в течение этих пяти лет возникнет возможность взыскания задолженности (изменится имущественное положение должника), то на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на лицевой счет учреждения поступлений от должника, задолженность списывают с забалансового учета и одновременно отражают на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям.

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется в следующих случаях (обязательно наличие документов, подтверждающих прекращение обязательства):

  • истек установленный срок исковой давности (подтверждаем ежегодной инвентаризацией 205 счета, оформляем Инвентаризационную опись расчетов по доходам ф.0504091)
  • организация ликвидирована (отсутствие в Реестре юридических лиц подтверждаем выпиской из ЕГРЮЛ)
  • вынесено решение суда (постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства)

Списание задолженности сначала с балансового учета, затем с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов.

Рассмотрим несколько практических примеров:

Пример 1. Автономное учреждение физкультуры и спорта в рамках приносящей доход деятельности предоставило услуги по прокату спортивного оборудования и инвентаря. Был заключен договор.

Цена по договору составляла 35 000 руб. Учреждение выставило счет на оплату услуг. Услуги учреждением были оказаны, а их оплата не получена, т. к.

на счета и имущество должника наложен арест и у него нет возможности расплатиться.

В бухгалтерском учете учреждения данные операции отражаются в соответствии с п. п. 96, 97 Инструкции № 183н следующим образом:

операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Выставлен счет на оплату услуг по договору (возникла дебиторская задолженность перед учреждением) 2 205 20 000 2 401 10 120 35 000
Списана с балансового учета задолженность неплатежеспособного дебитора 2 401 10 173 2 205 20 000 35 000
Дебиторская задолженность неплатежеспособного дебитора принята к забалансовому учету 04 35 000

Пример 2. Бюджетное учреждение культуры заключило договор на поставку новых музыкальных инструментов на сумму 500 000 руб.

Поставка по условиям договора должна была произойти после внесения аванса в размере 30% от стоимости. Оплата осуществлялась за счет приносящей доход деятельности.

По причине ликвидации поставщик условия договора не выполнил, инструменты учреждение не получило, не возвращен и перечисленный аванс.

Данные операции в бухгалтерском учете учреждения отражаются в соответствии с п. п. 73, 97, 98 Инструкции № 174н таким образом:

операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Перечислен аванс на поставку музыкальных инструментов по договору (у поставщика возникла дебиторская задолженность перед учреждением)
(500 000 руб. x 30%)
2 206 31 560 2 201 11 610 150 000
Списана с балансового учета задолженность неплатежеспособного дебитора 2 401 20 273 2 206 31 660 150 000
Дебиторская задолженность неплатежеспособного дебитора принята к забалансовому учету 04 150 000

Пример 3. В казенном учреждении украдены строительные материалы на сумму
70 000 руб. По факту кражи было возбуждено уголовное дело, которое впоследствии было приостановлено. Через год следствие по делу возобновили. Виновные лица были установлены, дело направлено в суд. По решению суда виновные лица обязаны возместить причиненный ущерб.

В соответствии с п. 86 Инструкции № 162н сумму ущерба и возмещение его виновным лицом в учете казенного учреждения нужно отразить следующими проводками:

операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражена сумма причиненного ущерба 1 209 74 560 1 401 10 172 70 000
Списана нереальная к взысканию дебиторская задолженность после приостановления уголовного дела 1 401 10 173 1 209 74 660 70 000
Дебиторская задолженность принята к забалансовому учету 04
Восстановлена в балансовом учете дебиторская задолженность после возобновления следствия по делу и установления виновных лиц 1 209 74 560 1 401 10 173 70 000
Дебиторская задолженность списана с забалансового учета 04 70 000

В настоящее время момент списания задолженности неплатежеспособных дебиторов с баланса и принятия ее к забалансовому учету учреждения определяют самостоятельно.

Для списания дебиторской задолженности комиссия по поступлению и выбытию активов готовит документы:

  • приказ (распоряжение) руководителя учреждения о списании дебиторской задолженности
  • документы, свидетельствующие о невозможности взыскания задолженности
  • документы, подтверждающие банкротство (ликвидацию) дебитора
  • судебное решение, подтверждающее невозможность взыскания суммы задолженности
  • справку о смерти дебитора и др.

В завершение статьи напомню, дебиторская задолженность, не погашенная на конец отчетного периода, должна быть отражена в отчетности учреждения согласно Инструкции № 191н (ф. 0503169) и Инструкции № 33н (ф. 0503769).

Кроме того, увеличение в течение отчетного года дебиторской задолженности относится к существенным событиям. Информацию об увеличении дебиторской задолженности или работе, проведенной по ее сокращению нужно отражать в Пояснительной записке к отчетности. Об этом говорится в письме Минфина России от 22.07.2016 № 02-06-10/43336.

Кредиторская задолженность – это полученные обязательства: материальные, а так же иные активы, подлежащие обмену за работы, которые выполнены, или услуги, которые оказаны. Также к кредиторке относится сумма долга перед работниками по заработной плате и иным долгам, а также платежи в бюджет. Кредиторский долг может быть не погашенным по самым разным причинам: от отсутствия финансов у покупающей стороны до не предъявленных требований от кредитора.

Если возникают обстоятельства, когда покупающая или заказывающая сторона не в состоянии оплатить долги, то используется определение «задолженность, не востребованная кредиторами». К текущей задолженности относится та, срок погашения которой не превышает прописанные договором сроки или не выше 3 лет. Просроченная, соответственно, та, которая не оплачена своевременно. Когда дата оплаты не утверждена договором, законодательством такой долг именуется просроченным только спустя три года.

Как списать кредиторский долг в бюджетном учреждении?

Списание задолженности возможно только спустя три года с момента формирования долга. По истечению срока давности собираются документы, предусмотренные регламентом, выпускается приказ от имени руководителя с указанием причины образования просроченной задолженности и выполняются соответствующие проводки.

До списания нужно подготовить перечень документов:

  • первичная документация, утверждающая образование суммы долга;
  • документация по инвентаризации кредиторов;
  • справка с указанием даты и источника формирования задолженности;
  • приказ директора предприятия о списании, где указана причина такого решения (истекли три года давности).

Невостребованная задолженность ликвидируется в счет доходов учреждения по прошествии 3 лет с момента формирования долгового обязательства. В то же время происходит учитывание этой суммы на забалансовом счете 20.

Рассмотрим проводки по списанию кредиторской задолженности в бюджетном учреждении. Списание отложенной оплаты труда: Дт 2.205.31.00 Кт 2.401.10.173.

Дт забалансового счета 20 на такую же сумму. Если в течение трех лет не произойдет востребование долга, тогда происходит списание кредиторской задолженности в бюджетном учреждении с истекшим сроком исковой давности.

Долг, невостребованный кредиторами, может представлять собой суммы не предъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договора, в т.ч. суммы, не подтвержденные по результатам инвентаризации кредитором

Пример

Рассмотрим, как списать просроченную кредиторскую задолженность в бюджете прошлых лет, какие проводки для этого используются, на следующем примере: на предприятии после проведенной инвентаризации задолженности, найден долг, невозможный к взысканию – «Монтаж сплит-систем на сумму 25 000 руб.» Приказом руководителя долг должен быть списан.

Для этого выполняются проводки:

  • Дт 4 302 25 830 Кт 4 401 10 173 сумма 25 000 «Списана задолженность»;
  • Дт 20 сумма 25 000 «Учтена задолженность за балансом».

Если по истечении трех лет требований по данному обязательству не поступит, то сумма будет списана.

Особенности

Предусмотренный законодательством срок исковой давности может прерываться в следующих ситуациях:

  • предъявлен иск, соответствующий требованиям законодательства;
  • действия кредитора, по признанию долга:
    • оплата части долга;
    • письменное обращение об отсрочке оплаты;
    • акты сверки и прочее.

Любое из подобных действий прерывает срок исковой давности, и от этого момента идет новый отсчет.

Статья 205 ГК РФ допускает возможность восстановления пропущенного срока исковой давности в исключительных случаях и в судебном порядке

К контрагенту, спровоцировавшему образование долга, впоследствии могут быть предъявлены штрафные пени или иные санкционные взыскания, предусмотренные договором либо законодательством РФ. Пени, начисленные за неустойку, не должны превышать заявленную изначально стоимость полученных товаров либо услуг.

Для уменьшения просроченной задолженности необходима регулярная инвентаризация всех обязательств от кредиторов.

Итоги инвентаризации систематизируются и передаются руководителю наряду с документаций, подтверждающей и обосновывающей образование задолженности:

  • договор с контрагентом (либо иной документ, являющийся основанием сделки);
  • первичная документация, служащая основанием образования долгового обязательства;
  • справки с обоснованием образования долга.

Руководитель, в свою очередь, рассматривает предъявленные документы и принимает решение, которое послужит причиной снижения образовавшегося долга.

Организация должна исполнять выплаты налогов, сборов и прочего самостоятельно. Законодательством предусмотрено, что обязанности по таким выплатам могут быть приостановлены только в ситуациях, прописанных в НК РФ.

Списание налоговой повинности можно осуществить только по решению суда при наличии доказательств, что инспекцией утрачены права и возможности на взыскание.

Исключительные ситуации — это ликвидация налогов, пени и прочие платежи в разные бюджеты фондов, списанные по соглашению с законодательством, либо постановлениями правительства РФ.

Порядок списания невостребованной кредиторской задолженности

Если по каким-либо причинам выплата задолженности оказывается невозможной (к примеру, прекращение существования контрагента) при наличии соответствующей записи в реестре ЕГРЮЛ, то данный долг необходимо списать.

Для списания просроченной кредиторской задолженности в бюджете используются проводки по счету 0.401.10.173 в регламенте пункт 150 инструкции 174н, пункт 178 инструкции 183н и пункт 167 инструкции 162н.

Невостребованная кредиторами задолженность в бюджетном учреждении списывается в следующем порядке: с забаланса, после инвентаризации, подписания акта по регламенту учетной политики. На основании этих процедур долг относят на забалансовый счет 20.

Производятся записи:

Дт 2.302.25.000 Кт 2.401.10.173 — списание невостребованной задолженности.

Дт 20 – отнесение задолженности за баланс.

Образец приказа об утверждении порядка списания невостребованной кредиторской задолженности в бюджетном учете учреждения вы можете видеть на нашем сайте по ссылке.

Порядок списания с баланса задолженности, не востребованной кредиторами, устанавливается приказом об учетной политике учреждения

Инвентаризация долговых обязательств в казенном учреждении

Дебиторская и кредиторская задолженность — неотъемлемая часть активов и обязательств компании, и именно поэтому подлежит обязательной инвентаризации. Данный способ контроля в рамках компании зачастую недооценивают, и проводят «спустя рукава» исключительно формальным методом, что может обернуться непоправимым ущербом для компании.

К проведению инвентаризации необходимо подойти с особой аккуратностью и тщательностью. Именно инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности позволяет своевременно выявлять сомнительную и безнадежную задолженность. По итогам проверки проводятся работы в управленческом учете с дебиторкой и формируется резерв по сомнительным долгам.

Инвентаризацию долговых обязательств необходимо производить на должном уровне: своевременно, внимательно и оформлять результаты по требованиям регламента.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности в казенном учреждении назначается в следующих случаях:

  • составление годовой отчетности;
  • изменения МОЛ;
  • стихийные ситуации, пожары и прочие экстремальные происшествия;
  • ликвидация учреждения.

Инвентаризация финансовых обязательств в бюджетном учреждении может быть как плановой — в соответствии с требованиями законодательства, так и инициированной — по решению руководства

Помимо обязательной предусмотренной законодательством инвентаризации, организация имеет право проводить добровольную инвентаризацию в случае необходимости.

Назначенная по инициативе фирмы или законодательством инвентаризация преследует одни и те же цели:

  • выявление задолженности, которая вероятнее всего не будет погашена, либо не будет оплачена в срок;
  • определение суммы общего долга.

Проведение инвентаризации — это не только манипуляции с документацией, но и анализ задолженностей.

Перед началом инвентаризации нужно определить, насколько большой объем работы предстоит проделать. Требуется выявить номера счетов, которые необходимо будет проверить и проанализировать.

Инвентаризация, инициируемая решением предприятия, подразумевает, что счета могут выбираться на усмотрение организации. После выпускается приказ с указанием комиссии, наименованием и списком счетов и кредиторов, сроков и перечнем необходимой документации.

Для проведения инвентаризации в казенном учреждении создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия

Задолженность в учете должна быть подтверждена первичной документацией, приказами и прочей документацией. В такой ситуации данные учета организации не обязаны быть одинаковыми с информацией контрагентов. Потому при проведении инвентаризации формирование и сверка акта с контрагентами не обязательна.

Но несмотря на это, регулярная сверка с учетом контрагентов все же может оказаться весьма полезна, поскольку позволит выявить ошибки в учете, а так же напомнить дебиторам об их долгах. При этом нельзя забывать, что акт сверки — это не первичный документ и на основании только акта нельзя производить записи в учете.

Своевременное списание просроченной или невозможной к взысканию кредиторской задолженности позволяет сохранить прозрачный учет на предприятии и показывает реальное финансовое положение компании.

По результатам инвентаризации при наличии необходимых документов и в соответствии с законодательством кредиторскую задолженность можно списать. Но прежде нужно определить, прошел ли срок исковой давности. Если долг не востребован, то при составлении приказа и других документов нужно указать срок возникновения долгового обязательства. Но нужно помнить, что сумма остается на забалансовом учете, потому нужно проверять статус контрагента.

О. Лунина
Журнал «Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение» № 10/2015

Что такое дебиторская задолженность? Какая задолженность считается нереальной к взысканию? Как такая задолженность отражается в учете?

Ровно и гладко (без долгов и переплат) вести учет получается далеко не всегда. Учреждения, в том числе государственные, нередко попадают в ситуации, когда они, например, уплатили аванс за работы (услуги), а подрядчик к их исполнению так и не приступил. Часто имеют место факты переплат по заработной плате. Как такие и другие аналогичные ситуации отражаются в учете учреждения и что в этих случаях следует предпринимать, рассмотрим в данной статье.

Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность у учреждений возникает постоянно вследствие незавершенных взаимоотношений между контрагентами. Когда ее погашение затягивается на длительное время – это повод для проведения проверок и принятия мер к ее взысканию. В отдельных случаях дебиторская задолженность выявляется во время инвентаризации расчетов при подготовке к сдаче отчетности.

На необходимость инвентаризации указывает ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Она проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (далее – Методические указания № 49).

Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета (п. 3.44 Методических указаний № 49).

По задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов (кредиторская задолженность), а также суммы и причины возникновения переплат работникам (дебиторская задолженность) (п. 3.46 Методических указаний № 49).

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение) (п. 3.47 Методических указаний № 49).

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить (п. 3.48 Методических указаний № 49):

  • правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельный баланс;
  • правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
  • правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Результаты проведенной инвентаризации отражаются в инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089), утвержденной Приказом № 52н. При заполнении данного документа в части дебиторской задолженности в нем отражаются:

  • наименование дебитора;
  • данные по переплатам учреждения в разрезе соответствующих бюджетов бюджетной системы РФ;
  • номер счета бухгалтерского (бюджетного) учета;
  • общая сумма задолженности по данным бухгалтерского учета, в том числе подтвержденная дебиторами (не подтвержденная дебиторами);
  • сумма дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Основания для признания дебиторской задолженности нереальной к взысканию

Дебиторская задолженность, которая не может быть погашена, признается нереальной к взысканию. Условия, по которым дебиторская задолженность не может быть взыскана, определены Гражданским кодексом. Такими условиями являются, в частности:

  • истечение срока исковой давности (ст. 196, 197);
  • ликвидация организации (ст. 419);
  • смерть гражданина-должника (ст. 418);
  • невозможность исполнения обязательства (когда это вызвано обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает) (ст. 416);
  • принятие акта государственного органа о признании задолженности нереальной к взысканию (ст. 417).

Истечение срока исковой давности. Срок исковой давности в соответствии со ст. 196 ГК РФ составляет три года.

Отсчет срока исковой давности наступает с даты обязательного внесения платежа, установленного законодательством РФ.

Срок исковой давности, предусмотренный гражданским законодательством, может быть прерван. Течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в суд в установленном порядке и совершением должником действий, свидетельствующих о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

К действиям должника, свидетельствующим о признании долга, относятся:

  • признание долга (подписание акта сверки взаимных расчетов);
  • частичная уплата должником или с его согласия другим лицом долга.

При личной подаче искового заявления в суд срок исковой давности прерывается в день, в который исковое заявление поступило в суд. Если исковое заявление пересылается по почте, то срок исковой давности прерывается с даты, указанной на почтовом штемпеле отделения связи.

Течение нового срока исковой давности начинается с даты вынесения судом решения о взыскании долга. Если поданный учреждением иск оставлен судом без рассмотрения, срок исковой давности прерванным не считается.

Ликвидация организации. Ликвидация должника осуществляется в установленном законодательством о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей порядке. Документом, подтверждающим ликвидацию юридического лица и индивидуального предпринимателя, является выписка из Единого государственного реестра юридических лиц.

Прекращение обязательства в связи со смертью гражданина. Обязательство (задолженность) прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.

Принятие акта о признании задолженности нереальной к взысканию. Такими документами являются решение суда о невозможности взыскания задолженности и постановление судебного пристава-исполнителя о прекращении исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания долга.

Задолженность, в отношении которой вступило в силу решение суда, подлежит взысканию в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Задолженность, которая должна быть взыскана в порядке исполнительного производства, признается безнадежной и подлежит списанию только в случае невозможности ее взыскания, подтвержденной постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в связи с невозможностью установить местонахождение должника и его имущества, в случае отсутствия у должника имущества, денежных средств, иных ценностей, на которые может быть обращено взыскание, в случае ликвидации организации.

Невозможность исполнения обязательств по причинам, не зависящим от воли сторон. Обстоятельствами, не зависящими от сторон, являются форс-мажорные обстоятельства (стихийные бедствия, военные действия, теракты и т.п.).

Отражение в бухгалтерском учете нереальной к взысканию дебиторской задолженности

Согласно п. 339 Инструкции № 157н (в редакции Приказа Минфина РФ от 06.08.2015 № 124н) с момента признания задолженности в порядке, установленном законодательством РФ, в соответствии с актом главного администратора доходов бюджета нереальной к взысканию она списывается с балансового учета учреждения и принимается на забалансовый учет на счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Списание с балансового учета нереальной к взысканию дебиторской задолженности осуществляется на основании результатов инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя учреждения.

Учет указанной задолженности осуществляется в течение срока возможного возобновления согласно законодательству РФ процедуры взыскания задолженности, в том числе в случае изменения имущественного положения должников, либо до поступления в указанный срок в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов денежных средств, до исполнения (прекращения) задолженности иным, не противоречащим закону способом.

При возобновлении процедуры взыскания задолженности дебиторов или поступлении средств в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на счета (лицевые счета) учреждений указанных поступлений осуществляется списание такой задолженности с забалансового учета с одновременным отражением ее на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям.

Задолженность с забалансового учета списывается на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов в случае наличия документов, подтверждающих прекращение обязательства смертью (ликвидацией) дебитора, а также по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству РФ.

Аналитический учет по забалансовому счету 04 ведется в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе видов поступлений (выплат), по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность дебиторов, по дебиторам (должникам) с указанием их полного наименования, а также иных реквизитов, необходимых для определения задолженности (дебитора) в целях возможного ее взыскания (п. 340 Инструкции № 157н).

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н:

  • операции по списанию в порядке, установленном бюджетным законодательством, дебиторской задолженности, нереальной к взысканию (по доходам, источникам финансирования дефицита бюджета, предоставленным займам, ссудам), а также по списанию с балансового учета задолженности по принятым обязательствам, не востребованной кредиторами, следует относить на подстатью 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» КОСГУ;
  • отнесение на уменьшение финансового результата суммы дебиторской задолженности по расходам, признанной в соответствии с законодательством РФ нереальной к взысканию (по произведенным авансовым платежам, по государственным и муниципальным гарантиям, по которым не возникают эквивалентные требования со стороны гаранта к должнику), осуществляется по подстатье 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» КОСГУ.

Представим типовые корреспонденции счетов для различных типов учреждений по отражению в учете списания нереальной к взысканию дебиторской задолженности.

Казенное учреждение

(Инструкция № 162н*)

Бюджетное учреждение

(Инструкция № 174н**)

Автономное учреждение

(Инструкция № 183н***)

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Списание дебиторской задолженности по доходам

1 401 10 173

1 205 хх 660

0 401 10 173

0 205 хх 660

0 401 10 173

0 205 хх 000

Списание задолженности по предоставленным кредитам, займам (ссудам)

1 401 10 173

1 207 хх 640

0 401 10 173

0 207 хх 640

0 401 10 173

0 207 хх 000

Списание дебиторской задолженности по произведенным авансовым платежам

1 401 20 273

0 206 хх 660

0 401 20 273

0 206 хх 660

0 401 20 273

0 206 хх 000

Списание дебиторской задолженности подотчетных лиц

1 401 20 273

1 208 хх 660

0 401 20 273

0 208 хх 660

0 401 20 273

0 208 хх 000

Списание дебиторской задолженности по ущербу имуществу…

…в связи неустановлением виновных лиц

1 401 10 172

1 209 хх 660

0 401 10 172

0 209 хх 660

0 401 10 172

0 209 хх 000

…в связи с приостановлением предварительного следствия, уголовного дела, принудительного взыскания, а также с признанием виновного лица неплатежеспособным

1 401 10 173

1 209 хх 660

0 401 10 173

0 209 хх 660

0 401 10 173

0 209 хх 000

Принятие к забалансовому учету нереальной к взысканию дебиторской задолженности

Списание с забалансового учета нереальной к взысканию дебиторской задолженности

* Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

*** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

Рассмотрим несколько практических ситуаций.

Пример 1

Бюджетное образовательное учреждение заключило договор на поставку новых спортивных снарядов на сумму 200 000 руб. Поставка данного спортинвентаря по условиям договора должна была произойти после внесения предоплаты в размере 30% от стоимости. Оплата осуществлялась за счет субсидии, выделенной учреждению на выполнение государственного задания. По причине ликвидации поставщик условия договора не выполнил, спортинвентарь учреждение не получило, не возвращен и перечисленный аванс.

Данные операции в бухгалтерском учете учреждения будут отражены в соответствии с п. 73, 97, 98 Инструкции № 174н следующим образом:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Перечислен аванс на поставку спортинвентаря по договору (возникла дебиторская задолженность перед учреждением)

4 206 31 560

4 201 11 610

60 000

Списана нереальная к взысканию дебиторская задолженность

4 401 20 273

4 206 31 660

60 000

Дебиторская задолженность принята к забалансовому учету

60 000

Пример 2

Автономное образовательное учреждение в рамках приносящей доход деятельности заключило договор на оказание дополнительных образовательных услуг. Цена по договору составляет 50 000 руб. Учреждение выставило счет на оплату услуг по договору. Услуги образовательным учреждением были оказаны, а их оплата не получена ввиду того, что на счета и имущество должника наложен арест и у него нет возможности расплатиться.

В бухгалтерском учете учреждения данные операции будут отражены в соответствии с п. 96, 97 Инструкции № 183н следующим образом:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Выставлен счет на оплату услуг по договору (возникла дебиторская задолженность перед учреждением)

2 205 30 000

2 401 10 130

50 000

Списана нереальная к взысканию дебиторская задолженность

2 401 10 173

2 205 30 000

50 000

Дебиторская задолженность принята к забалансовому учету

50 000

Пример 3

В казенном образовательном учреждении совершена кража имущества (основных средств). Сумма причиненного ущерба составила 80 000 руб. По факту кражи было возбуждено уголовное дело. Впоследствии данное уголовное дело было приостановлено, а через год следствие по делу возобновилось. Виновные лица установлены, и дело направлено на рассмотрение в суд. По решению суда виновные лица обязаны возместить причиненный ущерб.

В соответствии с п. 86 Инструкции № 162н сумма причиненного ущерба и возмещение его виновным лицом в учете казенного учреждения отразятся следующим образом:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *