Займ нерезиденту

ВТБ📌 Реклама

Предоставление беспроцентного займа производится на основании договора займа, заключенного в письменной форме, с прямым указанием в договоре условия о том, что заем является беспроцентным. Так как договор беспроцентного займа заключается на возвратной основе, он не имеет отношения к безвозмездной помощи или дарению.

Обратите внимание, так как данная операция является валютной, производить расчеты по ней необходимо с использованием банковского счета открытого в уполномоченном банке. Кроме того, при превышении суммы договора 50 тыс. долл. США такой договор требует оформления паспорта сделки (п. 5.1.5 и 5.2 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 г. № 138-И).

Что касается налогов, то обязанности по начислению и уплате НДС в случае получения и возврата беспроцентного займа не возникает.

Средства, полученные и возвращенные по договору займа, не являются доходами и, соответственно, расходами по налогу на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 12 ст. 270 НК РФ). Если вы применяете метод начисления, то в целях налогового учета сумма полученного в иностранной валюте займа пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату получения займа, на последнее число текущего месяца или на дату погашения займа (если она наступила раньше) (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ). Возникающие при этом курсовые разницы включаются в состав внереализационных доходов или внереализационных расходов на последнее число текущего месяца (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265, пп. 7 п. 4 ст. 271, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

При отражении в бухгалтерском учете информации о полученном займе следует руководствоваться нормами ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»: основная сумма обязательства по полученному займу отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком в составе кредиторской задолженности, а ее возврат — как уменьшение (погашение) соответствующей кредиторской задолженности. При получении и возврате суммы займа организация-заемщик не признает в бухгалтерском учете доходов и расходов (п. п. 2, 5 ПБУ 15/2008, п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Получить персональную консультацию Марины Игнащенко в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Заключается договор займа в иностранной валюте между физическими лицами.
Заем планируется предоставлять путем перечисления денежных средств в иностранной валюте со счета заимодавца, открытого в банке на территории РФ, на счет заемщика, также открытый в банке на территории РФ, а его возврат осуществлять в том же порядке. Заимодавец большую часть года проживает на территории иностранного государства.
В чем особенности заключения договора займа в иностранной валюте между физическими лицами?

7 ноября 2018

Прежде всего отметим, что по договору займа, обеими сторонами в котором выступают физические лица, одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг (п. 1 ст. 807 ГК РФ). При этом указанная норма подчеркивает, что такой договор считается заключенным только после передачи гражданином-заимодавцем денежных средств заемщику или указанному им лицу.
Из п. 2 ст. 807 ГК РФ следует, что иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Российской Федерации с соблюдением правил ст.ст. 140, 141 и 317 ГК РФ.
В свою очередь, по общему правилу, установленному п. 1 ст. 317 ГК РФ, денежные обязательства должны быть выражены в рублях. Данная норма основывается на положениях ст. 140 ГК РФ, согласно которым законным платежным средством на территории РФ является российский рубль, а использование иностранной валюты для расчетов на территории РФ допускается только в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом или в установленном им порядке.
Согласно же положениям валютного законодательства расчеты с использованием иностранной валюты между резидентами, каковыми согласно пп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон N 173-ФЗ) являются в том числе все граждане РФ, независимо от продолжительности времени их нахождения на территории РФ, запрещены, кроме случаев, прямо предусмотренных законом (ч. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ).
Анализ перечня таких случаев показывает, что расчеты между гражданами-резидентами в иностранной валюте с использованием банковских счетов допускаются лишь в том случае, когда счет отправителя или получателя средств открыт в банке на территории иностранного государства (п. 12 и п. 13 ч. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ), а также когда перевод осуществляется со счета резидента в уполномоченном российском банке на счет другого резидента, открытый в уполномоченном российском банке, при условии, что резидент-получатель является супругом или близким родственником резидента-отправителя (п. 17 ч. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ). Прямые наличные расчеты в иностранной валюте между гражданами-резидентами на территории РФ также разрешены только в случае дарения валюты супругу и близким родственникам (п. 2 ч. 3 ст. 14 Закона N 173-ФЗ).
Следовательно, в рассматриваемом случае заключение договора займа, предметом которого будет иностранная валюта, невозможно.
Вместе с тем необходимо помнить, что согласно п. 2 ст. 317 ГК РФ в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальных правах заимствования» и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.
Таким образом, в рассматриваемом случае физические лица вправе заключить договор займа, указав, что его предметом является денежная сумма в рублях, эквивалентная определенной денежной сумме в иностранной валюте. При этом стороны такого договора вправе своим соглашением установить, по какому курсу соответствующей иностранной валюты будет определяться размер сумм в рублях, подлежащих предоставлению по договору займа и последующему возврату заимодавцу заемщиком.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Широков Сергей

Ответ прошел контроль качества

Добавлено в закладки: 0

Договор займа основывается на модели реального договора. Он является заключенным от момента передачи денег или прочих вещей. Договор займа является незаключенным, когда деньги или прочие вещи в действительности не были заёмщиком получены от займодавца (пункт 3 статьи 812 Гражданского Кодекса РФ).

Валютные ценности и иностранная валюта могут являться предметом договора займа на территории Российской Федерации, соблюдая правила статьи 140, 141 и 317 Гражданского Кодекса РФ.

Договор займа меж гражданами необходимо заключать в письменной форме, когда его сумма больше хотя бы в десять раз от установленного законом минимального размера оплаты труда, а в ситуации, когда займодавцем является юридическое лицо, вне зависимости от суммы.

В подтверждение условий договора займа можно представить расписку заёмщика или другой документ, который удостоверяет передачу займодавцем конкретной денежной суммы или конкретного количества вещей.

С принятием Закона РФ от 09.10.1992 «О валютном регулировании и валютном контроле» объектом договора займа стала активно выступать иностранная валюта. В отношении договоров займа, которые содержат указание на иностранную валюту, применяются те же правила, что и на договоры займа, которые заключены в национальной валюте Российской Федерации, при условии выполнения правил, которые предусмотрены статьей 140, 141 и 317 Гражданского Кодекса РФ.

Обратим особенное внимание на отдельные положения Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и правовые нормативные акты, которые регулируют валютные отношения. Если их игнорировать, появляются «заемные риски» для займодавца при оформлении договора займа в иностранной валюте. В согласии с пунктом 1 статьи 9 данного Закона валютные операции меж резидентами запрещены.

Расчёты при проведении валютных операций проводятся резидентами, юридическими лицами, в уполномоченных банках через банковские счета, порядок ведения и открытия которых устанавливает Центральный банк РФ.

В согласии с пунктом 3 статьи 14 Закона о валютном регулировании расчёты при проведении валютных операций проводятся физическими лицами резидентами в уполномоченных банках через банковские счета, порядок ведения и открытия которых устанавливается Центральным банком РФ, кроме валютных операций, которые перечислены в данном пункте.

Таким образом, заём финансовых средств в иностранной валюте проводится только в безналичном порядке в уполномоченных банках через банковские счета. Когда заёмщик, который получил валютные средства наличными по договору займа, примет решение соответственно с пунктом 1 статьи 812 Гражданского Кодекса РФ оспаривать его по безденежности, доказывая, что деньги не были им получены от займодавца, а займодавец, как единственное доказательство, которое подтверждает выполнение им обязанности по передаче суммы займа в иностранной валюте заемщику, представит только расписку, требования заемщика могут быть судом не удовлетворены полностью в силу следующих обстоятельств.

В статье 60 Гражданско-процессуального кодекса РФ устанавливается, что обстоятельства дела, которые соответственно с законом необходимо подтвердить определенными средствами доказывания, нельзя подтверждать никакими другими доказательствами.

Особенности валютного займа

В согласии с нормами валютного законодательства Российской Федерации подходящим доказательством того, что меж спорящими сторонами появились обязательственные отношения по займу в иностранной валюте, может являться лишь документ, который свидетельствует о перечислении в безналичном порядке иностранной валюты в уполномоченном банке через банковский счёт. По данному пути идет и судебная практика.

Нарушение при заключении договора займа в иностранной валюте валютного законодательства влечет за собой административную ответственность. В согласии с пунктом 1 статьи 15.25 КоАП РФ проведение валютных операций, которые запрещены валютным законодательством Российской Федерации, или проведение валютных операций с неисполнением установленных требований о применении требований о резервировании и специального счета, а также зачисление или наоборот списание финансовых средств, внешних и внутренних ценных бумаг на специальный счёт и со специального счёта с неисполнением установленного требования о резервировании, повлечёт наложение административного штрафа на юридических лиц, граждан, должностных лиц в размере от трёх четвёртых до одного размера суммы валютной незаконной операции, суммы денежных средств или стоимости внешних и внутренних ценных бумаг, зачисленных или списанных с неисполнением установленного требования о резервировании. Кодексом РФ об административных правонарушениях устанавливается ответственность за проведение незаконных валютных операций, осуществление валютных операций, которые запрещёны валютным законодательством Российской Федерации.

При оформлении договора займа денежных средств в иностранной валюте лучше использовать следующeю формулировку: денежное обязательство необходимо оплатить в рублях в сумме, которая эквивалентна определенной сумме в условных денежных единицах или иностранной валюте.

В других ситуациях, чтобы избежать негативных последствий лучше выполнять сделку по займу денежных средств, предметом которого является исключительно иностранная валюта, соответственно с Законом о валютном регулировании при помощи зачисления валютных средств на валютный счёт заёмщика, открыт в уполномоченном банке. Иначе сделка по предоставлению займа финансовых средств в иностранной валюте приобретает характеристики алеаторного договора.

Образец договора займа в валюте

Договор займа в валюте является соглашением, в котором займодавец (одна сторона) в собственность передает заемщику (другой стороне) деньги или прочие вещи, которые определены родовыми признаками.

Если клиент банка, нерезидент, снимает с банковского счета наличные денежные средства в сумме более 600 тыс. руб. для выдачи процентного займа российской организации, то банк обязан направить в Росфинмониторинг сообщение.

Такая операция не соответствует требованиям валютного законодательства. Если нерезидент предоставляет займ резиденту, юридическому лицу, то это должно быть только в безналичной форме. И не важно, является нерезидент юридическим или физическим лицом.

Операция имеет признаки необычных сделок, (коды вида признаков 1101, 1109, 1113 и 1420), имеет запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидной законной цели, и банк будет должен применить комплекс мер, установленных правилами внутреннего контроля. А также зафиксировать и представить в Росфинмониторинг сведения. Скорее всего, в выполнении такой операции будет отказано.

Заемные денежные средства передаются заимодавцем заемщику в собственность с обязательством последнего вернуть по истечении установленного договором срока такую же сумму денег. Следовательно, согласно ст. 1 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», предоставление нерезидентом резиденту займа в валюте Российской Федерации является валютной операцией.

Согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.

Согласно ч. 2 ст. 14 «Закона о валютном регулировании расчеты при осуществлении валютных операций» производятся юридическими лицами — резидентами только через банковские счета, открытые в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России, а также переводами электронных денежных средств.

Есть несколько исключений из общего правила, предусматривающих возможность осуществления операций между резидентами и нерезидентами наличными деньгами, но предоставление займа к таким ним не относится. Таким образом, согласно требованиям ст. 14 Закона о валютном регулировании нерезидент не вправе совершить валютную операцию (предоставить заем российской организации) в валюте РФ в наличной форме. Банк такую операцию провести не вправе.

Заметим, что законодательством установлен общий запрет на наличный расчет между юрлицами сверх определенного предела. Согласно ст. 82.3 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ, Банк России устанавливает правила наличных расчетов, включая ограничения наличных расчетов между юридическими лицами, а также расчетов с участием граждан, связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У, установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическим лицами в размере, не превышающем 100 000 руб. либо суммы в иностранной валюте, эквивалентной вышеуказанной по официальному курсу ЦБ РФ на дату проведения.

Многие люди в последнее время предпочитают брать кредит в иностранной валюте.
— Выгодно ли это?
— Какие процентные ставки?
— В чем отличия от кредита в рублях?
— В какой валюте погашать задолженность?

Попробуем разобраться и ответить на все эти вопросы, но для начала выясним, зачем людям может понадобиться такой вид кредитов.
1) Самая распространенная причина – это отдых за границей. В других странах другая валюта, и чтобы не тратить постоянно деньги за конвертирование денежных средств, гораздо выгоднее сразу взять кредит в нужной валюте. Конечно, за билеты и, возможно, за гостиницу вы заплатите сразу, однако траты на сувениры, прогулки и т.д. будут непосредственно в другой валюте.
2) Покупка недвижимости за рубежом. Являясь гражданином РФ, получить кредит гораздо проще в России.
3) Бизнес за рубежом. Являясь гражданином РФ, аналогично получить кредит гораздо проще в России.
4) Зарубежные инвестиции.
5) Также часто встречаются такие причины, как неуверенность в стабильности рубля и ожидание изменения котировок доллара, евро и т.д. При изменениях можно не только получить кредит без процентов (неформально), но и заработать на разности валют.
6) Получение зарплаты в иностранной валюте.
7) Другие возможные причины.

Выгодно ли это?
Вопрос весьма спорный, так как любая валюта может в тот или иной момент измениться. Выгода может быть лишь в том, что, возможно, вы выиграете на разности валют или получите более низкие проценты. Теперь, непосредственно, о них.

Какие процентные ставки?
Процентные ставки в зависимости от банка могут изменяться. Однако в среднем они колеблются от 13% до 25%, что заметим, уже выгоднее, чем кредиты в рублях. Сумма процентной ставки, как правило, зависит от срочности кредита, сроков погашения, суммы задолженности и других факторов. Если вы получаете зарплату в иностранной валюте, то кредит в этой же валюте может оказаться более респектабельным.

В чем отличия от кредита в рублях?
— Валюта, что весьма логично.
— Процентные ставки. Как правило, даже при одинаковой сумме они будут различны.
— Стабильность, однако этот момент является спорным в условиях нынешней мировой экономики.
— Возможность получить выгоду или, наоборот, потерять денежные средства при колебаниях на валютном рынке.
— Способы траты, это также понятно.

В какой валюте погашать задолженность?
Конечно, в той, в которой вы взяли, однако вовсе необязательно приносить доллары или евро, можно отдать в счет задолженности и рубли. Банк сам их конвертирует по действующей ставке. Но стоит заметить, что это не всегда выгодно, так как многие банки будут постоянно брать комиссию за покупку и продажу валюты. Кроме того, практически все банкоматы в России не принимают иностранную валюту. Поэтому, если вы будете тратить и отдавать деньги в рублях, то не всегда стоит брать кредит в иностранной валюте, несмотря на то, что процентная ставка может быть выгоднее. В конечном итоге вы можете проиграть. Стоит тщательно все обдумать перед получением кредита наличными.

В какой валюте можно получить кредит?
В любой, но самые популярные это, конечно:
— Рубль.
— Доллар.
— Евро.

В заключение стоит сказать, что кредит в иностранной валюте может быть сладок лишь на первый взгляд, однако он всегда связан с риском. Конечно, вы можете выиграть на процентных ставках и изменениях валюты и получить весьма выгодное предложение, однако вы можете и проиграть, заплатив еще большую от первоначальной сумму по меркам в рублях. Принимайте решения всегда осознано, особенно те, которые могут быть связаны с рисками. Удачи!

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *